Дивиденды: Учет и проводки

НДФЛ       Налог на Прибыль      Бухгалтерский Учёт Новое     Годовая отчётность    

Уставный Капитал      УСН - Расчет Налога     Счет 75    Счет 76 

Дивиденды Бухгалтерский и Налоговый учет

Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределили между участниками, акционерами. Их сумму рассчитывают и выплачивают в определенном порядке и в строго установленные сроки.

Форма выдачи

Дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть имуществом.

Акционерам дивиденды в денежной форме можно выплатить только безналичным порядком. Участникам ООО – как через кассу, так и на банковский счет.

Как начислить дивиденды

В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражаются на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов».

Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации, то есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, делается запись:

Дебет 84 Кредит 75-2

– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

При начислении дивидендов участникам-сотрудникам, используется счет 70:

Дебет 84 Кредит 70

– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.

Отражение в бухучете дивидендов, начисленные физлицам

Организации при выплате дивидендов должны выполнить обязанности налогового агента. Они обязаны рассчитать налоги, удержать их из суммы дивидендов и перечислить в бюджет.

Когда удерживаете НДФЛ с дивидендов, которые выплачиваете физлицам, нужно также учитывать, работают они в вашей организации или нет.

В зависимости от этого записи будут следующие:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

Если дивиденды выплачиваете участнику, акционеру – организации, то с них удерживайте налог на прибыль и оформляйте это такой проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.

Если дивиденды выплачивают деньгами, сделайте проводку:

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)

– выплачены дивиденды в денежной форме.

Страховые взносы

При выплате дивидендов не начисляйте:

• взносы на обязательное пенсионное, социальное или медицинское страхование (ст. 420 НК);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Дивиденды не являются вознаграждением за выполненные обязанности по трудовым или гражданско-правовым договорам, и страховые взносы на них начислять не нужно.

НДФЛ

НДФЛ с дивидендов платят:

• резиденты – всегда;
• нерезиденты – только когда дивиденды выплачивают российские организации.

Рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет обычно налоговый агент.

Только когда доход получен резидентом от источников за рубежом, рассчитать и перечислить налог должен сам человек.

Если НДФЛ перечисляет налоговый агент

Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате (п. 2 и 3 статьи 214 НК).

При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:

• 13 (15) процентов – при выплате дивидендов резиденту;
• 15 процентов – при выплате дивидендов нерезиденту.

Расчет по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов

Доходы резидента от долевого участия входят в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ 13 (15) процентов.

Доход до 5 млн руб. в год облагается по ставке 13 процентов. При превышении этого лимита нужно применять ставку 15 процентов.

При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:

Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в обычном порядке.

Если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то в счет НДФЛ с дивидендов в пользу участников можно зачесть налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента.

С 2021 года такой порядок распространяется на все дивиденды, выплаченные после 31 декабря 2020 года. Независимо от того, за какой период эти дивиденды были начислены (п. 4. ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Расчет по ставке 15 процентов нерезиденту

При расчете НДФЛ с дивидендов нерезидента применяйте ставку 15 процентов.

НДФЛ с дивидендов нерезидента рассчитайте по формуле:

Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов

НДФЛ независимо от применяемой ставки удержите непосредственно при выплате дивидендов.

В зависимости от формы организации – ООО или АО – удержанный с дивидендов НДФЛ перечислите в бюджет в следующие сроки.

ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем:

— выплаты или перечисления дивидендов;

— выплаты иного дохода, из которого должна удерживаться сумма НДФЛ, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме.

АО перечисляет НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат, когда:

• закончился соответствующий налоговый период;
• истек срок последнего по дате начала договора, на основании которого налоговый агент – депозитарий выплачивает акционеру доход;
• выплачены деньги или переданы ценные бумаги.

В большинстве случае АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца с того момента, как были выплачены дивиденды.

НДФЛ       Налог на Прибыль      Бухгалтерский Учёт Новое     Годовая отчётность    

Уставный Капитал      УСН - Расчет Налога     Счет 75     Счет 76