Штрафы и Пени по Налогам
Штрафы ФНС и ПФР Штрафы по Зарплате Штрафы в ПФР Ключевая Ставка
Штрафы и Пени по Налогам
Начисление Проводки
ПЕНИ с 2019 года
При просрочке уплаты считать пени с 2019 года нужно по – другому:
- пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют;
- пени начисляются и за день, когда недоимку погасили.
Например, если аванс по налогу на прибыль со сроком уплаты 28 декабря вносится 9 января, то пени надо считать по день уплаты включительно.
(Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ)
Пени с 1 октября 2017 года
С 1 октября 2017 года изменяются правила расчета пеней.
С этой даты действует новая редакция пункта 4 статьи 75 НК РФ.
Согласно новому правилу размер процентной ставки для расчета пени будет увеличен вдвое, т.е. с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для юридических лиц в случае, если просрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов составляет больше 30 календарных дней.
С 1 октября в случае, если просрочка по уплате налогов и взносов составит больше 30 календарных дней, начиная с 31-го дня, процентная ставка для расчета пеней увеличена в два раза с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования.
Такой порядок применяется к недоимкам, образовавшимся с 1 октября 2017, т.е. в отношении сумм, неуплаченных в бюджет после 30 сентября 2017 года.
Штраф по РСВ
С 1 января 2017 года установлены новые штрафы за единый расчет по взносам (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Штраф составляет 5% суммы взносов за каждый месяц просрочки.
ПРИМЕР.
РСВ не подан или не принят налоговиками.
Сумма взносов — 1 млн. руб.
За каждый полный или неполный месяц компания отдаст 50 000 руб. (1 млн. x 5%).
Письмо Минфина N 03-15-07/17273
РСВ Форма Заполнение Образец Скачать
Пени за просрочку платежей
Пени за просрочку платежей с 2017 года выросли в два раза (ФЗ № 401-ФЗ).
Если налоги не уплачены более 30 календарных дней, то
организации и ИП уплачивают пени в размере 1/150 ключевой ставки
от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки.
Пени могут быть взысканы принудительно с банковских счетов, а также за счет имущества.
Для расчета пени (П) используется формула:
П = З х Д х СР х 1/150, где
П – сумма пени;
З – сумма несвоевременно уплаченного налога;
Д – количество дней просрочки;
СР – ключевая ставка, действующая в период просрочки.
Под неустойкой, штрафом, пени понимается денежная сумма, определенная законом или
заключенным между контрагентами договором, которую должник выплачивает кредитору при
неисполнении или при ненадлежащем исполнении обязательств по договору.
Штрафные санкции признаются в бухгалтерском учете на дату принятия судом решения о взыскании или
на дату их признания должником.
Первичными документами служит решение суда или документ, подтверждающий согласие должника
заплатить санкции (акт сверки, ответ на претензию и пр.)
При начислении штрафов, пени, неустоек к получению или уплате, момент их отражения в
бухгалтерском и налоговом учете совпадают.
1. Штрафы, Пени и Неустойки полученные
Пример 1.
Поставщик ООО «Калина» 1 июля поставил товары покупателю
на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18 000 руб.
По условиям договора покупатель должен оплатить товары в срок в срок до 15 июля.
За нарушение сроков оплаты покупатель уплачивает продавцу
пени в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа.
23 октября суд принял решение о взыскании с покупателя задолженности, включая сумму штрафных
санкций по договору.
1 июля бухгалтер ООО «Калина» делает проводки:
Дт 62 Кт 90 (Выручка) – 100 000 руб. - начислена задолженность покупателя за товары;
Дт 90 (НДС) Кт 68 (Расчеты по НДС) – 18 000 руб. - начислен НДС по проданным товарам.
23 октября бухгалтер на основании полученного решения суда, начисляет сумму штрафных санкций к
получению от продавца и делает проводки:
Сумма пени за период с 15 июля по 23 октября (100 дней просрочки) составила:
100 000 руб. х 0,1% х 100 дней = 10 000 рублей.
Дт 76 (Расчеты по претензиям) Кт 91 (Прочие доходы) – 10 000 рублей - начислены пени за
несвоевременную оплату товара по решению суда.
10 000 х 18% : 118% = 1525,42
Дт 91 (Прочие расходы) Кт 68 (Расчеты по НДС) – 1525,42 – отражен НДС от суммы начисленных к
получению штрафных санкций.
Бухгалтерский и Налоговый учет
2. Штрафы, Пени, Неустойки Уплаченные
Момент отражения к уплате штрафов, пени и неустоек, в бухгалтерском и налоговом учете совпадает (п.7 ст. 272 НК РФ).
Пример 2.
ООО «Калина» 15 мая приобрело материалы на сумму 236 000 руб.
(в т.ч. НДС 36 000 руб.).
Согласно договору купли – продажи оплата должна быть произведена не позднее 3 - х дней со дня
получения материалов.
В случае нарушения срока оплаты начисляется пеня в размере 0,1% от суммы поставки за каждый день
просрочки платежа.
Фактически оплата была произведена через 20 дней.
Бухгалтер ООО «Калина» 15 мая сделает бухгалтерские записи:
Дт 10 Кт 60 - 200 000 руб. – получены материалы от продавца;
Дт 19 Кт 60 – 36 000 руб. – отражен НДС по ТМЦ;
Дт 68 (НДС) Кт 19 – 36 000 – НДС принят к вычету.
Признанные штрафные санкции в конце отчетного периода бухгалтер отразит проводкой:
Дт 91 (Прочие расходы) Кт 60 – 4 720 руб. – начислены пени за несвоевременную оплату.
236 000 х 0,1% х 20 дней = 4 720 рублей.
При начислении уплаченной пени сумма НДС не выделяется, и вся сумма считается в бухучете
расходами и уменьшает прибыль для целей налогообложения.
3. Пени по налогам
Пени по налогам начисляются за каждый календарный день
просрочки уплаты налога, начиная с даты, которая признана
днем уплаты налога.
Процентная ставка по уплате пени принимается равной 1/150 с
2017 года от ключевой ставки.
Для расчета пени (П) используется формула:
П = З х Д х СР х 1/150, где
П – сумма пени;
З – сумма несвоевременно уплаченного налога;
Д – количество дней просрочки;
СР – ключевая ставка , действующая в период просрочки.
Пример 3.
ООО «Калина» не уплатило по сроку 28 марта 2017 года налог на прибыль в размере 70 000 руб.
Эта задолженность погашена 30 марта 2017 года.
Сумма пени будет = 70 000 руб. х 3 дня х СР х 1/150
Пени по налогам не начисляются:
1) когда по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика;
2) если по решению суда были приняты меры в виде приостановления операций по счетам фирмы в
банке, наложения ареста на денежные средства или на его имущество.
В этом случае пени не начисляются за весь период действия этих обстоятельств.
4. Пени по страховым взносам
Как в случае с налогами, пени за задержку платежей по взносам
уплачиваются помимо сумм самих взносов и штрафных санкций.
Платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа.
Если указанный срок приходится на выходной или нерабочий день, то датой срока платежа считается ближайший следующий за ним
рабочий день.
Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов начисляются за каждый календарный день
просрочки исполнения обязанности по их уплате, начинается со дня, следующего за установленной
датой уплаты страховых взносов.
При этом, так же как и при расчете пеней за просрочку уплаты налогов, процентная ставка пеней
принимается равной 1/150 с 2017 года.
ПРИМЕР 4.
Страховые взносы за сентябрь 2017 года необходимо перечислить не позднее 16 октября 2017 года.
Сумма взносов — 300 000 руб. Компания перечислила взносы за сентябрь 20 ноября.
Просрочка с 17 октября по 15 ноября — 30 календарных дней.
Пени за этот период считаем по ставке 1/300 = (300 000 руб. × Ключевую ставку × 1/300 × 10 дн.).
Отдельно считаем сумму пеней за период свыше 30 календарных дней — с 16 по 19 ноября по ставке 1/150.
Пени равны 800 руб. (300 000 руб. × Ключевую ставку × 1/150 × 4 дн.). Общая сумма пеней за 34 календарных дня — 3800 руб. (3000 + 800).
Компаниям после 1 октября 2017 года невыгодно допускать большую просрочку по налогам или взносам. Если обязательные платежи не получается заплатить вовремя, выгоднее перечислить их в течение следующих 30 календарных дней.
ПФР Информация Штраф по форме РСВ
5. Пени по взносам на травматизм
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки данных взносов со дня, следующего
за установленным днем уплаты взносов по день их уплаты или взыскания включительно.
Начисление пеней не производится, если страхователь подтвердит, что не мог погасить недоимку в силу
приостановления операций по его счетам в банке или наложения ареста на его имущество.
Также пени не начисляются в период действия предоставленной отсрочки или рассрочки погашения
сумм задолженности по страховым взносам и иным платежам.
Определяются пени в процентах от недоимки, которой признается сумма страховых взносов, не
уплаченная в установленный срок.
Процентная ставка пеней устанавливается в размере 1/150 ключевой ставки на момент образования
недоимки.
Недоимка и пени могут быть взысканы ФСС РФ принудительно за счет денежных средств и иного
имущества страхователя.
6.Отражение пени по налогам в учете
Для целей налога на прибыль расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет и во внебюджетные фонды, учитываются при определении налоговой базы (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов (авансовых платежей по ним) в бухгалтерском учете выглядит так:
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– начислены пени за несвоевременную уплату налога (авансовых платежей).
Начисление пеней за несвоевременную уплату страховых взносов:
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– начислены пени за несвоевременную уплату обязательных ежемесячных платежей.
