ЧТО НЕЛЬЗЯ ПРИ УСН

РАСХОДЫ ПО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Безнадежная дебиторка

Нет в перечне (письмо Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909)

Уборка и вывоз снега с прилегающей территории

Нет в перечне (письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-11-11/14858).

Плата за право установки рекламной конструкции

Нет в перечне (письма Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516)

Комиссия банку за досрочное погашение кредита

Нет в перечне (письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59072)

Услуги по управлению организацией

Нет в перечне (письма Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506)

Подписка на периодику — журналы, газеты

Нет в перечне (письма Минфина от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501)

Представительские расходы

Нет в перечне (письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22)

Питьевая вода в офис

Нет в перечне (письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908)

Спецоценка рабочих мест

Нет в перечне (письма Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551)

Расходы предпринимателя до регистрации ИП

Не связаны с бизнесом (письма Минфина от 14.01.2015 № 03-11-11/152)

ПОДБОР ПЕРСОНАЛА

Услуги кадровых агентств, плата за размещение вакансий

Нет в перечне (письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31416).

Услуги сторонних фирм по ведению кадрового учета

Нет в перечне (письмо Минфина от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72)

КОМПЕНСАЦИИ И ПОДАРКИ РАБОТНИКАМ

Компенсации за спортзал

Нет в перечне; не приносят компании прибыль (письмо Минфина от 27.11.2017 № 03-03-06/1/78341)

Компенсация обучения по договору, который заключил сам сотрудник

Нельзя отнести к расходам на обучение персонала, так как сотрудник сам заключил договор на учебу (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562)

Компенсация расходов за переезд в другую местность

Нет в перечне; к расходам на оплату труда не относятся (письмо Минфина от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531)

Проценты за задержку зарплаты

Нет в перечне; к расходам на оплату труда не относится (письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164)

Подарки сотрудникам

Нет в перечне (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЛЯ

Основные средства как вклад в уставный капитал

Нет в перечне; организация не несет расходы, когда получает активы (письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14)

Остаточная стоимость основных средств, которые получили при реорганизации

Нет в перечне; организация не несет расходы, когда получает объекты (письма ФНС от 27.05.2015 № ГД-4-3/8983@)

Остаточная стоимость основных средств при продаже раньше срока

Нет в перечне (письмо Минфина от 26.04.2019 № 03-11-11/30795).

Земельный участок

Нет в перечне; не является амортизируемым имуществом (письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816). Учесть можно только земельные участки для перепродажи.

Земельный участок под приобретенным зданием

Нет в перечне; не является амортизируемым имуществом (письмо Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101)

СКИДКИ, УБЫТКИ, НЕУСТОЙКИ И ТОВАРЫ ДЛЯ КЛИЕНТОВ

Скидки потребителям

Нет в перечне (письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590)

Товары для клиентов — чай, кофе, сахар, соки, фрукты, бутерброды

Нет в перечне (письмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36387 и от 01.06.2011 № 03-11-06/2/86)

Убытки от хищений и недостач, когда нет виновных лиц

Нет в перечне (письма Минфина от 18.12.2007 № 03-11-05/303)

Неустойки контрагентам

Нет в перечне (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835)

ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ И СТРАХОВКИ

Медкомиссия и госпошлина за замену водительских прав работников

Нет в перечне (письмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183)

Неустойка перевозчика при сдаче билета

Нет в перечне (письмо Минфина от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635)

Доставка нереализованных, в том числе невостребованных товаров

Нет в перечне (письмо Минфина от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125)

Разрешение на проезд по какой-либо стране

Нет в перечне (письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09)

Страхование арендуемого помещения

Закон не обязывает страховать арендуемое имущество; налоговую базу уменьшают только расходы на обязательное страхование (письмо Минфина от 20.05.2009 № 03-11-09/179)

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

Ценные бумаги, которые внесли учредители в уставный капитал

Нет в перечне; фирма не несет расходы, когда получает бумаги (письмо Минфина от 31.05.2010 № 03-11-06/2/84)

Расходы на покупку имущественных прав по договору уступки прав требования

Нет в перечне (письмо Минфина от 19.03.2018 № 03-11-11/16745).

Благотворительность, спонсорство

Нет в перечне; не направлены на получение дохода (письмо УФНС по г. Москве от 05.03.2011 № 20-15/020825)

Дивиденды

Нет в перечне; не относятся к оплате труда (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54321)

Расходы на покупку долей в другой фирме

Нет в перечне (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967)