Бухгалтерский и налоговый учет 2021

Что изменилось

Как применять

С какой даты действует, основание

Бухгалтерский учет и отчетность

Запасы учитываются по правилам нового ФСБУ 5/2019

Новый ФСБУ 5/2019 «Запасы» обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций и микроорганизаций с правом упрощенного бухучета. Стандарт поменял многое в учете материалов, товаров, готовой продукции и незавершенки

С отчетности за 2021 год

Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н

Бух. отчетность можно сдавать только в электронном виде

Все организации, включая малые предприятия, обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде.

С отчетности за 2020 год

Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

Отчет о финансовых результатах нужно сдавать по новой форме

С отчетности за 2020 год все организации должны применять новую форму отчета о финансовых результатах. Форма учитывает поправки в ПБУ 18/02.

С отчетности за 2020 год

Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н

В бух. отчетности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже (ПБУ 16/02)

Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

• основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений);
• материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности

С отчетности за 2020 год

Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты

Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности.

С отчетности за 2020 год

Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н

Налоговая отчетность 

Закрепили в НК случаи отказа в приеме деклараций 

В НК прописали закрытый перечень случаев, когда инспекторы вправе отказать в приеме деклараций:

• декларация (расчет) подписана неустановленным лицом, либо ее подает лицо без соответствующих полномочий;
• подписавшее декларацию (расчет) лицо дисквалифицировано, а срок дисквалификации на момент ее подачи не истек;
• есть сведения о недостоверности данных налогоплательщика в ЕГРЮЛ, либо он исключен из реестра;
• есть сведения в ЕГРИП о том, что физлицо прекратило деятельность в качестве предпринимателя, кроме случаев, когда декларацию подают за периоды до внесения изменений в реестр;
• декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям, утвержденным ФНС;
• расчет по страховым взносам содержит ошибки.

Налоговики сообщат об отказе в приеме отчетности не позднее пяти дней со дня, когда выявили такой случай. Форму и формат отказного уведомления должна утвердить ФНС.

Полномочия представителя, подписавшего декларацию, разрешили подтверждать электронным документом. Его подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Формат документа утверждает ФНС

С 1 июля 2021 года 

подп. «б»​​​​​​, «в» п. 16 ст. 1, подп. «б» п. 5 ст. 2, ч. 4 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ 

Сообщения в ИФНС

Обязали сообщать в ИФНС об объектах налогообложения

Организации – плательщики транспортного и земельного налога должны сообщать в ИФНС о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчете этих налогов.

Форму и электронный формат сообщения, а также порядок их заполнения и передачи в инспекцию ФНС утвердила приказом от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. 

Направить сообщение организация обязана до 31 декабря года, следующего за отчетным. Например, в 2020 году организация приобрела автомобиль или земельный участок, которые не вошли в расчет транспортного или земельного налога за 2020 год. В таком случае сообщить в ИФНС об этих объектах необходимо до 31 декабря 2021 года. Иначе будет штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.

Сообщение не нужно отправлять, если:

• ИФНС прислала организации сообщение о расчете налогов с учетом новых объектов;
• организация заявила в ИФНС права на льготы по новым объектам

С 1 января 2021 года

подп. «а» п. 3 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Сведения о среднесписочной численности

Отменили отчет о численности

Отдельный отчет о среднесписочной численности сдавать в ИФНС больше не нужно.

Взамен этого сведения о среднесписочной численности нужно сдавать только раз в год в составе РСВ.

С 1 января 2021 года

Закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ

СЗВ-ТД

Ввели административную ответственность за непредставление или ошибки в СЗВ-ТД в КоАП

Если организация не представит в ПФР СЗВ-ТД в срок либо передаст неполную или недостоверную информацию, ответственность за это понесет должностное лицо. Будет вынесено предупреждение или назначен штраф от 300 до 500 руб.

С 1 января 2021 года

п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ

НДС

Уточнили, как IT-компаниям применять освобождение от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК

Освобождение от НДС будет распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения. Льготой нельзя воспользоваться, если права на эти программные продукты переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются. Например, с услуг по сопровождению компьютерных программ НДС нужно начислять в общем порядке.

Льготу для исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование сохранили.

С 1 января 2021 года

п. 1 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Расширили перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых освобождены от налогообложения

В перечень, утвержденный постановлением Правительства от 

от 30.09.2015 № 1042, добавили более 20 позиций. Среди них новые виды хирургических, стоматологических и офтальмологических инструментов, диагностического и лечебного оборудования, медицинской мебели, протезов и имплантов.

С 1 января 2021 года

Постановление Правительства от 01.10.2020 № 1574

Из состава объектов налогообложения исключили реализацию любых активов банкротов

Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности

С 1 января 2021 года

Закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ

Обновили электронный формат корректировочных счетов-фактур

В период с 27 ноября по 30 сентября 2021 года включительно можно применять:

• старый формат, утвержденный приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189;
• новый формат, утвержденный приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736.

С 1 октября 2021 года продавцы вправе выставлять электронные корректировочные счета-фактуры только в новом формате.

Принимать электронные корректировочные счета-фактуры по старому формату ИФНС будут до конца 2024 года

С 1 октября 2021 года

Приказ ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736

Налог на прибыль

Изменилась форма декларации по налогу на прибыль

С отчетности за 2020 год применяйте новую форму декларации по налогу на прибыль. ФНС внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения.

С отчетности за 2020 год

Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655

Закрепили в НК порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль

Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закрепили в пункте 2 статьи 288 НК.

С 1 января 2021 года

п. 9 ст. 1 Закона от 13.07.2020 № 195-ФЗ

Нормы списания книжной и печатной продукции увеличили с 10 до 30 процентов

Производителям периодики и книг разрешили включать в прочие расходы стоимость бракованной или нереализованной продукции в пределах 30 процентов от стоимости тиража.

С 1 января 2021 года

Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ

Уточнили порядок расчета налога на прибыль с выплаты действительной доли при выходе из ООО и ликвидации

С 2021 года доход, который получает участник при выходе из общества или в результате распределения имущества при ликвидации организации, следует определять с учетом его вклада в имущество такой организации денежными средствами

С 1 января 2021 года

П. 10 ст. 2, п. 4 ст. 3 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ

В ряде случаев разрешили уменьшать доходы от продажи основного средства, по которому компания заявила инвествычет, на его остаточную стоимость

Новшество работает в ситуации, когда компания заявила инвестиционный вычет, потом лишилась права на его применение, а затем реконструировала объект или провела другие капитальные улучшения. При продаже такого объекта компания вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость таких капвложений.

С 1 января 2021 года

П. 12 ст. 2 Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ

Разрешили применять инвестиционный вычет по НИОКР

Размер вычета не может превышать 90 процентов. Конкретный размер и условия для вычета утверждают власти региона (подп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК в ред. Закона № 374-ФЗ).

С 1 января 2021 года

п. 33 ст. 1, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Изменили порядок расчета налога с дивидендов

С 2021 года в показатель Д₂, который вычитается из общей суммы распределяемых дивидендов, не будут входить следующие суммы:

• дивиденды, которые облагаются по нулевой ставке у международной холдинговой компании, владеющей дольше года долей или вкладом более 15 процентов;
• дивиденды от иностранных организаций, которые компания получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. Неважно, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по нулевой ставке.

 С 1 января 2021 года

П. 29 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

НДФЛ

 Уточнили перечень необлагаемых выплат

Не облагается НДФЛ матпомощь до 50 тыс. руб., которую выплачивает работодатель сотруднику в случае установления опеки над ребенком

С 1 января 2021 года

подп. «б» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Уточнили порядок обложения НДФЛ дивидендов, которые российская компания выплатила иностранной, а физлицо признало в декларации

К доходам от источников в РФ отнесли дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям или долям российской организации, отраженные физлицом в налоговой декларации.

НДФЛ с такого дохода физлицо вправе уменьшить на сумму налога на прибыль организаций, удержанного у источника выплаты дохода в Российской Федерации при выплате такого дохода.

Полученные физлицом дивиденды освобождаются от обложения НДФЛ при выполнении условий, установленных пунктом 1.1 статьи 208 НК

С 1 января 2021 года

п. 12, 19, подп. «г» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Уточнили нормы об освобождении компенсаций от НДФЛ

Не облагается НДФЛ возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме. Освобождение применяют к компенсациям, которые установлены законодательством или решениями местных властей

С 1 января 2021 года

подп. «а» п. 14 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

У работников и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при заграничном отпуске не облагается НДФЛ оплата работодателем проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта.

Таким образом нормы об освобождении от НДФЛ оплаты проезда или перелета в отпуск привели в соответствие с нормами по взносам

Не облагается НДФЛ компенсация сотруднику, направленному в командировку, курортного сбора

Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ

По доходам 2020 года отчитывайтесь на новом бланке. В него включили заявление о зачете (возврате) налога, добавили новое приложение для расчета авансовых платежей ИП, уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости

С 1 января 2021 года, применяется начиная с представления  декларации за 2020 год

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

Утвердили новые перечни медицинских услуг и дорогостоящего лечения для  социального вычета по НДФЛ

В перечень введены новые медицинские услуги:

• по медицинской эвакуации;
• паллиативной помощи.

Объединены дорогостоящие виды лечения из постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 и обозначены одним пунктом – медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.
Введены новые дорогостоящие услуги:

• по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
• оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи.

Дополнен и расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии

С 1 января 2021 года

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

Установили новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.

Налог рассчитают налоговые инспекции на основании сведений, предоставленных банками

С 1 января 2021 года в отношении доходов с этой даты

п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ

С отчетности за 2021 год

пп. «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Утвердили новую форму 6-НДФЛ с данными 2-НДФЛ

С отчетности за I квартал 2021 года отчитывайтесь на новом бланке. «2-НДФЛ для инспекции» включили в состав 6-НДФЛ  в виде приложения 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это приложение включайте в годовой 6-НДФЛ. По этой форме сообщайте в инспекцию и о невозможности удержать НДФЛ

С отчетности за I квартал 2021 года

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

Утвердили новую форму «2-НДФЛ для сотрудника»

Справку о доходах и суммах налога физического лица с 1 января 2021 года выдавайте на новом бланке – приложение 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

С 1 января 2021 года

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

Ввели прогрессивную ставку НДФЛ 15 процентов для доходов свыше 5 млн руб.

С 1 января 2021 года повысили ставку НДФЛ с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год. Повышенной ставкой будут облагать не все доходы, а только ту их часть, которая превысит 5 млн руб. Доходы в пределах этого лимита будут облагать по действующей ставке 13 процентов

С 1 января 2021 года

Закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ

Страховые взносы

Увеличили лимиты по страховым взносам

В 2020 году начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

• 1 465 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
• 966 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте.

С 1 января 2021 года

Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

Утвердили новый бланк РСВ

В расчете по страховым взносам теперь нужно указывать сведения о среднесписочной численности. Кроме того, появятся новые коды тарифов и категорий плательщиков, а также новый раздел для плательщиков взносов из IT-сферы.

Часть поправок действуют с отчетности за 2020 год, часть – с отчетности за I квартал 2021 года

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751

IT-компании получили новые льготы по тарифам

Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:

• 6 процентов — на обязательное пенсионное страхование;
• 1,5 процента — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 0,1 процента — на обязательное медицинское страхование.

Независимо от применяемой системы налогообложения, пониженные тарифы смогут применять две категории работодателей:

• те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
• разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют ряду критериев.

Во-первых, численность работников за отчетный (расчетный) период должна быть не менее семи человек. Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности. Действующие организации — по средней численности за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.

Во-вторых, доля доходов от реализации работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий, — не менее 90 процентов от общего объема доходов. Вновь созданные организации определяют этот показатель по данным за текущий отчетный (расчетный) период, а действующие — по данным за девять месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.

В-третьих, организация должна быть включена в специальный реестр Минпромторга.

Для тех, кто работает в сфере информационных технологий, условия применения пониженных тарифов останутся прежними. Единственное изменение — при определении 90-процентной доли доходов они не смогут учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов

С 1 января 2021 года

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Появилось четкое правило о том, что компенсации расходов исполнителей по ГПД от взносов освобождены

Суммы, которые платите физлицу – исполнителю в качестве компенсации его расходов в связи с выполнением работ или оказанием услуг по ГПД, не облагают страховыми взносами. Не надо начислять взносы также на оплату организацией или ИП расходов исполнителя. Это следует из нового подпункта 16 пункта 1 статьи 422 НК.

До 1 января 2021 года в НК не было прямой нормы, освобождающей компенсации от взносов 

С 1 января 2021 года

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Скорректировали порядок и условия переноса убытков на будущее

Ограничили сумму убытков прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу текущего периода. В 2021–2023 годах налоговую базу нельзя уменьшать более чем на 50 процентов.

Ввели коэффициенты индексации убытков (включая исторические убытки), с учетом которых определяют суммы убытков текущего периода, переносимых на будущее. Коэффициент индексации убытков за 2020 и 2021 год – 1,07

 С 1 января 2021 года

п. 8–9 ст. 1 Закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ

Налог на имущество организаций

Обязали в  декларации отражать  среднегодовую стоимость движимых основных средств

Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации по налогу на имущество нужно указывать среднегодовую стоимость движимого имущества, учтенного в составе основных средств.

С 1 января 2021 года

Подп. «г» п. 16 ст. 1, п. 48 ст. 2, п. 13 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Узаконили расчет налога исходя из среднегодовой стоимости для отдельных «кадастровых» объектов недвижимости 

За отчетный год рассчитывать налог по среднегодовой стоимости нужно в двух случаях.

• Кадастровая стоимость объекта не определена. Требование распространяется на торгово-офисную недвижимость, а также на недвижимость из подпункта 4 пункта 1 статьи 378.2 НК (жилые помещения, машино-места, гаражи, объекты незавершенного строительства и т.п.).
• Кадастровую стоимость объекта впервые установили в течение отчетного года, или если на 1 января отчетного года объект не внесли в региональный перечень. Требование распространяется на торгово-офисную недвижимость.

С 1 января 2021 года

подп. «а» и «б» п. 45 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Уточнили порядок применения измененной кадастровой стоимости для расчета налога

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в двух случаях.

• Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом на основании статьи 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
• Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости (подп. 6 п. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения, указанной в статье 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ

С 1 января 2021 года

подп. «в» п. 45 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Транспортный налог

Запретили регионам устанавливать сроки уплаты налога

Региональные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога для организаций. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок перечисления налога – с авансовыми платежами или без них

С 1 января 2021 года

п. 63 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей

Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

С 1 января 2021 года

п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Отменили налоговую декларацию

Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно

п. 17 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440

Обязали ИФНС сообщать организациям о сумме начисленного налога

Рассчитывать налог и авансовые платежи организации должны самостоятельно. Параллельно такую же работу будут выполнять ИФНС на основании имеющихся у нее документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит организации. Если сумма налога по данным ИФНС больше, организация может подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:

• либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если организация докажет, что она завышена;
• либо выставят организации требование о погашении недоимки, если не примут возражения организации

С 1 января 2021 года

подп. «б» п. 16 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Уточнили форму сведений о самоходных транспортных средствах и их владельцах 

Для расчета транспортного налога Гостехнадзор передает в налоговую службу сведения о самоходных транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщиков. В 2021 году ведомство будет отправлять эти сведения по новой форме. Какой информацией дополнили сведения, ФНС пояснила в письме от 22.04.2020 № БС-4-21/6815  

С 1 января 2021 года

Приказ ФНС от 13.02.2020 № ЕД-7-21/99

Уточнили форму сведений об автомототранспортных средствах и их владельцах

Для расчета транспортного налога ГИБДД передает в налоговую службу сведения об автомототранспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщиков. В 2021 года ведомство будет отправлять эти сведения по новой форме

С 1 июля 2021 года

Приказ ФНС от 13.03.2020 № ЕД-7-21/156

Прописали в НК, что уничтоженное транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения 

По уничтоженному транспортному средству ИФНС прекратит начисление транспортного налога, даже если оно еще не снято с регистрационного учета. Налог прекратят начислять с 1-го числа месяца гибели или уничтожения транспортного средства. Для этого владельцу достаточно подать в ИФНС заявление по форме, которую должна утвердить налоговая служба. Документы, подтверждающие уничтожение транспортного средства, к заявлению прилагать необязательно. ИФНС сама запросит их в ГИБДД, Гостехнадзоре или других ведомствах, которые ведут учет транспортных средств. До тех пор, пока форму заявления не утвердят, составить документ можно в произвольной форме или на бланке, который ФНС рекомендовала в письме от 18.03.2020 № БС-4-21/4722

С 1 января 2021 года

П. 44 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Земельный налог

Запретили местным властям устанавливать сроки уплаты налога

Региональные и местные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога для организаций. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок перечисления налога – с авансовыми платежами или без них

С 1 января 2021 года

п. 72 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей

Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

С 1 января 2021 года

подп. «б» п. 77 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Отменили налоговую декларацию

Сдавать налоговые декларации за 2020 год и последующие налоговые периоды больше не нужно

С 1 января 2021 года

п. 26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440

Обязали ИФНС сообщать организациям о сумме начисленного налога

Рассчитывать налог и авансовые платежи организации должны самостоятельно. Параллельно такую же работу будут выполнять ИФНС на основании имеющихся у нее документов. Инспекция рассчитает налог и результаты направит организации. Если сумма налога по данным ИФНС больше, организация может подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:

• либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если организация докажет, что она завышена;
• либо выставят организации требование о погашении недоимки, если не примут возражения организации

С 1 января 2021 года

подп. «б» п. 25 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Уточнили порядок применения измененной кадастровой стоимости для расчета налога

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в двух случаях.

• Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом на основании статьи 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
• Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости (подп. 6 п. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения, указанной в статье 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ

С 1 января 2021 года

подп. «а» п. 49 ст. 2, п. 5 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

УСН

Установили повышенные ставки и новые лимиты

УСН смогут применять те, у кого доходы не превышают 200 млн руб. и средняя численность сотрудников не более 130 человек. Для каждого объекта налогообложения будут применять две ставки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников.

С 1 января 2021 года

Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года

Предприниматели на упрощенке смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.

С 1 января 2021 года

Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Патент ИП

Больше  фотографов, преподавателей, поваров и фермеров смогут применять ПСН

Патент смогут получать:

• все фотографы, а не только по услугам фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству);
• повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому);
• фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав)

С 1 января 2021 года

Закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ

Фермеры смогут покупать один патент на разные виды деятельности

По услугам в сфере животноводства и растениеводства предприниматели смогут получать один патент.

ИП, которые оказывали услуги по забою и транспортировке скота, не смогут приобрести патент на его перегонку и выпас

С 1 января 2021 года

Закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ

Налоговые каникулы для ИП на ПСН продлили до 2024 года

Предприниматели на ПСН смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.

С 1 января 2021 года

Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Банковский контроль

Установили полный контроль за операциями с наличными

Банки будут контролировать все операции с наличными в сумме 600 тыс руб. и более. Ранее контролю подлежали только операции, которые не обусловлены хозяйственной деятельностью

С 10 января 2021 года

Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

Скорректировали перечень операций, подлежащих обязательному контролю

Перечень дополнили новыми операциями. Например, теперь будут контролировать почтовые переводы на сумму 100 тыс. руб и более, лизинговые платежи на сумму 600 тыс. руб. и более. Ранее такие операции не подлежали контролю.

Часть операций исключили из списка контролируемых.  Например, получение имущества в лизинг.

Также теперь будут контролировать все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму 3 млн. руб. и более. Ранее контролировали только сделки, по котором был зарегистрирован переход право собственности, теперь  будут контролировать любой расчет

С 10 января 2021 года

Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

Расширили перечень сведений, которые будут передавать в Росфинмониторинг

При выявлении подозрительных операций 

банк будет сообщать в Росфинмониторинг не только о самих операциях, но и о других действиях клиента, которые связаны с этими операциями

С 1 марта 2022 года

Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ

Отслеживание импортных товаров

Заработает национальная система прослеживаемости 

Организации и ИП, которые ведут операции с импортными товарами, обязаны:

• отчитываться в ИФНС об операциях с прослеживаемыми товарами;
• выставлять счета-фактуры с прослеживаемыми товарами в электронном виде;
• обеспечить прием электронных счетов-фактур с прослеживаемыми товарами;
• подавать по требованию налоговиков счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к операциям с прослеживаемыми товарами.

В счетах-фактурах по прослеживаемым товарам нужно указывать:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• единицу измерения товара, используемую в системе прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

В корректировочных счетах-фактурах придется дополнительно прописывать страну происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации.

Перечень прослеживаемых товаров и критерии для их отбора должно утвердить Правительство.

С 1 июля 2021 года 

Закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ

ККТ

ИП на спецрежимах должны будут указывать в чеке новые реквизиты

Предприниматели на спецрежимах должны указывать в чеке наименование товаров, работ, услуг и их количество. Ранее для указанных ИП действовало послабление – они могли такие реквизиты в чеке не указывать (за исключением чека при реализации подакцизных товаров)

С 1 февраля 2021 года

П. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ

ККТ должны будут применять все предприниматели

Заканчивается отсрочка по применению ККТ для ИП без персонала, которые продают товары собственного производства, работы, услуги. Они были вправе работать без кассы до 1 июля 2021 года

С 1 июля 2021 года

Ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ

Другие изменения

Обновили правила работы с электронной подписью

Новые правила вступают в силу поэтапно в 2020–2022 годах.

С 1 января 2021 года

Закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ

Расширили перечень организаций и ИП, которые должны принимать к оплате карты «Мир»

С 1 марта 2021 года карты «Мир» должны принимать все продавцы, исполнители и владельцы агрегаторов, у которых выручка на предыдущий год превысила 30 млн руб. С 1 июля 2021 года такая обязанность возникнет, если выручка за прошлый год составила более 20 млн руб.

С 1 марта 2021 года 

С 1 июля 2021 года 

Закон от 31.07.2021 № 290-ФЗ

Утвердили новые правила заполнения путевого листа

В путевом листе появится новый реквизит «сведения о перевозке». Некоторые реквизиты придется заполнять по-новому. Например, в сведениях  о транспортном средстве теперь придется еще указывать марку ТС, а в сведениях о контроле технического состояния ТС ставить отметку «выпуск на линию разрешен».

Бумажный журнал учета путевых листов должен быть пронумерован и прошнурован, а электронный журнал – подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Новые правила уточняют, что путевой лист нужно оформлять на все транспортные средства, которые эксплуатирует организация или ИП.

С 1 января 2021 года по 1 января 2027 года

Приказ Минтранса от 11.09.2020 № 368