ИП РАСЧЕТ НАЛОГОВ
ИП Новости ИП Страховые Взносы УСН Страховые Взносы Субсидии ИП
Уменьшение патента на страховые взносы
Расчет налога ИП
Взносы для ИП
Взносы для ИП не привязаны к МРОТ
Все ИП по-прежнему будут платить на свое страхование твердую сумму.
Относительно определения дохода ИП сообщено следующее.
Для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.
Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.
Вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех ИП, которые уплачивают НДФЛ.
Письмо Минфина N 03-15-07/8369
Налог на профессиональный доход
.
.
Фиксированные взносы ИП на 2021 год
|
Вид отчисления |
Годовая сумма |
|
Фиксированная сумма при доходе не более 300 000 руб. на пенсионное страхование, которое платят в ФНС |
32 448 рублей |
|
Сумма с дохода свыше 300 000 руб. на пенсионное страхование, которое платят в ФНС |
32 448 + 1% с дохода свыше 300 000 руб. для остальных ИП |
|
Фиксированная сумма на медицинское страхование, которое платят в ФНС |
8426 рублей |
Как рассчитать страховые взносы ИП за себя: примеры
Взносы на ОМС считаются по формуле:
|
Взносы на обязательное медицинское страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
х |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Годовой взнос на медстрахование в 2021 году – 8426 руб. Значит, 1/12 этой суммы предприниматели платят за каждый полный месяц работы, за квартал – 1/4.
Пример: как рассчитать фиксированные взносы на медицинское страхование ИП
И.И. Львов зарегистрировал ИП в 2021 году.
Фиксированный взнос на медицинское страхование за 2021 год – 8426 руб.
Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на 4 ежеквартальных платежа по 2106,50 руб. (8426 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 702,17 руб. (8426 руб. : 12).
Взнос на ОПС зависит от годового дохода. Не важно, есть у него наемные сотрудники или нет.
Когда годовые доходы предпринимателя не превышают 300 000 руб., пенсионный взнос считайте по формуле:
|
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
: |
12 месяцев |
х |
Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы |
Минимальный годовой взнос на пенсионное страхование в 2021 году – 32 448 руб. Значит, за каждый полный месяц работы предприниматели платят 1/12 этой суммы, за квартал – 1/4.
Пример: как рассчитать фиксированные взносы на пенсионное страхование ИП
И.И. Львов зарегистрировал ИП в 2020 году.
Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб. Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 8112 руб. (32 448 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 2704 руб. (32 448 руб. : 12).
Если по итогам 2021 года доходы не превысят 300 000 руб., доплачивать пенсионный взнос не придется.
Когда годовые доходы предпринимателя превышают 300 000 руб., пенсионные взносы считайте поэтапно. Сначала надо определить фиксированный пенсионный взнос в ПФР на 2021 год, который не зависит от доходов. Формула, как у ИП с доходами до 300 000 руб.
Затем надо рассчитать доплату пенсионных платежей с доходов свыше 300 000 руб. Чтобы ее определить, используют две формулы.
Первая – для 1% с доходов свыше 300 000 руб.:
|
1% с доходов свыше 300 000 руб. |
= |
( |
Доходы ИП за год |
– |
300 000 руб. |
) |
х |
1% |
Вторая – максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование:
|
Максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование |
= |
Годовой взнос |
х |
8 |
Максимальные платежи на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 259 584 руб. (32 448 руб. х 8).
Пример: как рассчитать взносы на пенсионное страхование ИП, если годовой доход больше 300 000 руб.
И.И. Львов зарегистрировал ИП в 2020 году.
Доход за 2021 год – 370 000 руб.
Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб.
Эту сумму можно заплатить единовременно, разделить на четыре ежеквартальных платежа по 8112 руб. (32 448 руб. : 4) или на 12 ежемесячных платежей по 2704 руб. (32 448 руб. : 12).
Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Львов посчитал следующим образом:
(370 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 700 руб.
Общая сумма пенсионных взносов – 33 148 руб. (32 448 руб. + 700 руб.).
Максимальный размер пенсионных взносов за 2021 год – 259 584 руб.
Поскольку пенсионные взносы ИП не достигли максимальных, до 1 июля 2022 года в бюджет нужно доплатить 700 руб.
.
.
Как определить доход для расчета 1% для ПФР по доходам свыше 300 000 руб.
Годовой доход предпринимателя определяйте по правилам, которые действуют для конкретной системы налогообложения.
|
Система налогообложения |
Особенность расчета |
|
ОСНО |
Предприниматель на ОСНО определяет облагаемые НДФЛ доходы на основании статьи 210 НК и уменьшает их на сумму профессиональных вычетов (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК). Годовой доход для пенсионных взносов определите как разницу строк 050 и 060 приложения 3 к разделу 2 формы 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569). Несмотря на то что в старой и новой форме 3-НДФЛ нумерация строк и разделов не совпадают, соотношение показателей сохранилось. |
|
ЕСХН |
ИП берут доходы, облагаемые сельхозналогом (п. 1 ст. 346.5 НК). Величину доходов смотрите в графе 4 книги доходов и расходов или строке 010 раздела 2 декларации по ЕСХН. Расходы не учитывайте (подп. 2 п. 2 письма ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091, письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). |
|
ПСН |
Потенциально возможный годовой доход считайте по правилам статей 346.47 и 346.51 НК. Расходы не учитывайте (письмо ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541). Реальные доходы предпринимателя на сумму страховых взносов не влияют (письмо Минфина от 28.01.2019 № 03-15-05/4703). Если патент на срок меньше года или ИП не отработал весь срок годового патента, потенциальный годовой доход разделите на 12 месяцев и умножьте на число месяцев на ПСН. Так вы получите доход для пенсионных взносов. Правомерность такого подхода подтверждает ФНС (подп. 5 п. 2 письма от 07.03.2017 № БС-4-11/4091). Например, ИП оформил годовой патент, а деятельность прекратил по истечении трех месяцев. Годовой доход разделите на 12 и умножьте на 3. |
|
УСН |
ИП смотрят доходы, которые облагаются единым налогом (ст. 346.15 НК). Величину дохода возьмите из декларации по УСН: при объекте «доходы» – из строки 113 раздела 2.1.1 декларации, при объекте «доходы минус расходы» – из строки 213 раздела 2.2. |
Когда ИП платить фиксированные платежи в 2021 году «за себя»
В общем случае для оплаты фиксированных платежей у предпринимателя есть год.
Заплатить все фиксированные суммы надо до 31 декабря года, за который начислили взносы. Однако для оплаты 1% с превышения дохода в 300 000 руб. действуют особые правила – перечислить рассчитанную сумму можно до 1 июля следующего года.
Точные сроки приведены в таблице.
Сроки уплаты взносов ИП «за себя» в 2021 году
|
Вид платежа |
Крайний срок по НК |
|
Взносы на ОПС с дохода не более 300 000 руб. |
31.12.2021 |
|
Взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. |
01.07.2021 |
|
Взносы на ОМС независимо от суммы дохода |
31.12.2021 |
Если ИП прекращает деятельность, он обязан перечислить взносы на ОПС и медицинское страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.
Платежное Поручение ИП мед. взносы.doc
Платежное поручение Фиксированный платеж.doc
ФНС разъяснила как рассчитываются страховые взносы
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально
количеству календарных дней этого месяца.
Если ИП, адвокаты, нотариусы прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного
периода, то соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за
этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по тот месяц,
в котором плательщик прекратил деятельность.
Подробно - в Письме Минфина N 03-15-07/8369
Индивидуальный предприниматель
Уменьшение налогов
Предприниматели без работников на УСН "Доходы", вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на уплаченные за себя страховые взносы не только в сумме, рассчитанной исходя из МРОТ, но и в сумме, рассчитанной как 1% от превышения доходов ИП над 300 тыс. руб.
Пересчетов делать не надо и доплачивать налоги - тоже.
ИП, имеющие работников, вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на все обязательные взносы независимо от того, фиксированные взносы или нет.
Согласно письму ФНС № БС-19-11/160@ доход ИП для уплаты взносов в ПФР определяется с учетом расходов.
Превышение годового дохода над суммой в 300 000 рублей определяется с учетом расходов.
ИП, не имеющие работников, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.
Уменьшение патента на страховые взносы
.
.
Предпринимательская деятельность
Поскольку предприниматель открывает бизнес на свой страх и риск, то органы не рассматривают
вопрос, вели Вы бизнес или нет.
«Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский
риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение
осуществления данной деятельности станет невозможным».
Письмо ФНС N ЕД-2-3/125@
