НДС при УСН

НДС - Новое     УСН - Расчет Налога      УСН - Отчетность      Новое в УСН

НДС при УСН

Организации на УСН не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за

исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные

территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,

предусмотренных Кодексом.

В связи с этим такие организации признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных ст. 161 Кодекса.

 Необходимо иметь в виду, что в случае выставления лицами, не являющимися

налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе применяющими упрощенную

систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы

налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

  В иных случаях организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, налог на

добавленную стоимость в бюджет не уплачивают.

Письмо Минфина N 03-11-11/73036

Списание НДС при УСН 

Организации и ИП, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывают суммы НДС,

уплаченные при приобретении товаров для дальнейшей реализации, в составе расходов по мере реализации этих товаров.

Организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики на УСН учитывают в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены

для дальнейшей реализации, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи покупателю,

независимо от того, оплачены такие товары или нет.

Письмо Минфина N 03-11-11/73036

Учет товаров

НДС при отгрузке товаров

Компании на УСН не должны выставлять счета-фактуры.

Но иногда покупатели на общей системе требуют счет-фактуру с НДС, чтобы получить вычет налога.

Допустим, вы решили выставить покупателю счет-фактуру с НДС. Тогда перечислите эту сумму налога в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы составили счет-фактуру (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК).

В эти же сроки сдайте электронную декларацию по НДС.

Данные счета-фактуры отразите в разделе 12.

Кроме того, заполните титульный лист и раздел 1.

Не сдавать декларацию рискованно. Налоговики вычислят это, поскольку покупатель заявит вычет НДС.

При расчете налога на упрощенке выручку учитывайте за вычетом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК).

Пример 1. Когда уплатить НДС, если выставили счет-фактуру

Поставщик на упрощенке в апреле отгрузил товары и выставил счет-фактуру. Стоимость товаров — 2 760 000 руб., в том числе НДС — 460 000 руб.

В книге учета за полугодие бухгалтер отразил выручку на сумму 2 300 000 руб. (2 760 000 – 460 000).

Данные счета-фактуры бухгалтер включит в декларацию по НДС за II квартал, которую нужно сдать не позднее 25 июля. В эти же сроки компания должна перечислить в бюджет НДС в сумме 460 000 руб.

Агентский налог

Компании на упрощенке должны платить НДС в качестве налоговых агентов.

Чаще всего это ситуации, когда компания арендует государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК). Или если компания приобретает у иностранного продавца товары, работы или услуги, которые считаются реализованными в РФ (п. 2 ст. 161 НК).

Налог нужно удерживать из суммы, которую перечисляете арендодателю или продавцу. Сумму налога определяйте по ставке 20/120.

Если товары облагаются по ставке 10 процентов, то налог рассчитывайте по ставке 10/110.

Компании на упрощенке не обязаны составлять счета-фактуры. Но в данном случае заполните счет-фактуру, чтобы рассчитать агентский налог.

При аренде или покупке товаров у иностранного продавца налог перечисляйте в бюджет по 1/3 25-го числа каждого месяца следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК).

При покупке услуг или работ у иностранного продавца перечислите налог в бюджет одновременно с их оплатой (п. 4 ст. 174 НК).

Сдайте декларацию по НДС в электронном формате или на бумаге (п. 5 ст. 174 НК).

Включите в эту отчетность титульный лист, раздел 1 с прочерками и раздел 2.

Пример 2. Как рассчитать НДС при аренде имущества

Компания заключила договор аренды с муниципальным Комитетом по управлению имуществом.

Арендная плата составляет 270 000 руб. в месяц. НДС равен 45 000 руб. (270 000 × 20/120).

В апреле компания перечислила арендодателю 225 000 руб. (270 000 – 45 000). НДС компания должна уплатить в бюджет:

— не позднее 26 июля — 15 000 руб. (45 000 : 3);

— не позднее 25 августа — 15 000 руб.;

— не позднее 25 сентября — 15 000 руб.

Ввозной НДС

При импорте товаров все компании, в том числе организации на упрощенке, платят ввозной НДС (п. 2 ст. 346.11 НК). Сумму этого налога учитывайте так же, как входной НДС при покупке товаров у российских поставщиков (см. ниже).

Сдавать декларацию по НДС при импорте не нужно.

Но если вы ввозите товары из ЕАЭС, направьте инспекторам декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором вы приняли ввезенные товары к учету (приложение № 1 к приказу ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765).

Как учесть ввозной НДС на УСН

НДС - Новое     УСН - Расчет Налога     УСН - Отчетность     Новое в УСН