УСН Расчет Налога 2021
УСН Отчетность УСН Бухучет УСН Изменения в УСН Как уменьшить аванс при УСН
УСН Переход на ОСН Страховые Взносы при УСН Платежные Поручения
Расчет Налога при УСН
Декларация УСН.xls Заполнение Декларации по УСН + Торговый сбор.docx
Образец декларации УСН 6.xls Образец заполнения Декларации УСН 15.xlsx
Новые Лимиты для УСН
С 1 января 2021 года проиндексированы лимиты по доходам на упрощенке.
Коэффициент-дефлятор УСН составил 1,032. В итоге с 2021 года организации и ИП могут применять упрощенку, если выполняются условия:
- лимит по доходам – не больше 200 000 000 руб. с начала года для работы на УСН (в 2020 году – не больше 150 000 000 руб.);
- средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не превышает 130 человек (в 2020 году – не больше 100 человек);
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 руб. (как и в 2020 году).
В 2021 году лимит по доходам в размере 200 000 000 руб. не индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год.
Лимит будет индексироваться с 2022 года.
Авансовые платежи и налог по итогам года можно считать по более низким ставкам, если средняя численность сотрудников не превысит 100 человек, а доходы не превысят 150 000 000 руб.
Лимит по доходам в размере 150 000 000 руб. не индексируют на коэффициент-дефлятор на 2021 год (письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).
.
.
Лимиты для УСН на 2021 год
С 2021 года произошло два важных изменения.
Первое изменение – на упрощенке можно превысить лимит по доходам. Превышать можно на 50 млн руб.
Второе изменение – организации и ИП могут превысить лимит по численности — на 30 работников.
В итоге можно выделить две группы лимитов:
В первую группу входят привычные в 2020 году лимиты по доходам не более 150 млн руб. и по численности не более 100 человек.
Во вторую группу входят лимиты «переходного периода», которые заработают с 2021 года. Это доходы в пределах свыше 150 до 200 млн руб. и численность свыше 100 до 130 человек.
Лимит доходов за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН со следующего года, остался на уровне 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК).
Как изменения в лимитах по УСН влияют на налог для ИП и ООО в 2021 году
В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом определенных особенностей.
ИП и ООО, у которых доходы и численность уложились в лимиты из второй группы, налог будут рассчитывать по повышенной ставке.
Для объекта «доходы» новая ставка для переходного периода составит 8%.
Для объекта «доходы минус расходы» налог составит 20%.
Компании на УСН учитывают выручку в налоговом учете по кассовому методу. Этот способ проще, чем метод начисления. Но есть особенности, из-за которых бухгалтеры рискуют с задержкой или не полностью отразить доходы либо, наоборот, учесть лишние суммы.
Как считать авансы и налог на УСН с 2021 года
Считать авансовые платежи по налогу на УСН по повышенным ставкам надо будет с начала квартала, в котором:
- либо доходы нарастающим итогом с начала года превысят 150 000 000 руб., но не больше чем на 50 000 000 руб.;
- либо средняя численность работников превысит 100 человек, но не больше чем на 30 человек.
Облагаемую базу придется разделить между периодами, когда у вас было право на обычную ставку и когда вы перешли на повышенную.
С первой суммы авансовые платежи надо будет считать по ставке 6 или 15 процентов, со второй суммы – по ставкам 8 или 20 процентов соответственно.
Например, у организации на УСН с объектом «доходы» в ноябре увеличилась средняя численность работников – с 98 до 105 человек.
Налог по итогам года тогда нужно считать по формуле:
|
Налог |
= |
Облагаемая база |
× |
6% |
+ |
Облагаемая база |
× |
8% |
Изменения в бухучете при УСН
1) Все задолженности отражаются на счете 76;
2) Продажи записываются на счет 99;
3) Товары и продукция учитывается вместе.
Бухучет при УСН Бухучет Малый Бизнес
Характерные нарушения Законодательства.docx
Полученный Аванс у Арендодателя
Аванс за последний период аренды признается доходом и должен быть учтен при исчислении налоговой базы по УСН в период поступления.
В ходе выездной проверки инспекция установила, что налогоплательщик при исчислении налоговой базы по УСН, не учел в составе доходов авансовый платеж, который он получил за сдачу в аренду недвижимости. Поэтому инспекция доначислила ему налог, пени и штраф.
Налогоплательщик не согласился с этим выводом и подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он указал, что по договору аванс должен засчитываться за последний месяц аренды. Поэтому спорный платеж должен быть учтен при исчислении налоговой базы в том периоде, за который уплачен.
ФНС отметила, что средства, которые налогоплательщик получил от арендатора, являются авансом, так как обеспечивают экономическую выгоду будущих периодов. Следовательно, они должны учитываться при исчислении налоговой базы в том периоде, когда поступили.
Расчет Аванса при УСН
Расчет аванса при применении УСН довольно прост и зависит от объекта налогообложения.
1) Объект 6% «Доходы».
Для этого нужно умножить итоговую сумму поступлений за 1 квартал на 6 %. Эта сумма берется из книги учета доходов и расходов. От этой суммы вычитаются перечисленные в период с января по март страховые взносы и пособия.
Однако аванс к уплате можно уменьшить максимум наполовину.
2) Объект 15% «Доходы минус Расходы».
Компании здесь не уменьшают авансовый платеж на сумму страховых взносов и пособий.
Они учитываются в расходах. Чтобы посчитать авансовый платеж, нужно разницу между доходами и расходами умножить на 15 %.
.
.
Убытки по итогам предыдущих периодов
При исчислении налога при применении УСН, сумма убытков по итогам предыдущих налоговых периодов при расчете авансового платежа не учитываются.
Налогоплательщик на УСН вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на
любой год из последующих девяти лет.
Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие
налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Внереализационные Доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно
полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
Применяющий УСН (Д - Р) ИП, который получает имущество в безвозмездное пользование, учитывает
в целях налогообложения доход, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.
Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Письмо Минфина N 03-11-11/4042
Расходы на рекламу
Расходы на проведение рекламных мероприятий (праздников, акций и др.) в закрытом перечне расходов не поименованы.
Налогоплательщики, применяющие УСН (Д - Р), не могут учитывать эти расходы в целях налогообложения.
Поскольку УСН (Д - Р) применяют кассовый метод, то полученные авансы учитываются в отчетном периоде их получения.
При возврате аванса налогоплательщик вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке или возврата из кассы.
Письмо Минфина № 03-11-06/2/1478
УСН Доходы минус Расходы
Если в 2020 г. не было доходов, то формируется убыток, на который можно будет уменьшить налоговую базу по итогам года.
На убыток можно уменьшить только годовой налог, а не авансовые платежи в течение года.
Если же сумма убытка превышает налоговую базу, то его можно переносить в течение 10 лет, следующих за годом получения этого убытка.
Уплачивается минимальный налог в двух случаях.
1. Расходы за год превысили доходы или равны им.
2. Налог, рассчитанный в обычном порядке, меньше, чем минимальный налог.
Организации на УСН отчитываются перед налоговой и платят налог не позднее 1 апреля, а ИП - не позднее 30 апреля.
.
.
Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc
