УСН Переход на ОСН
УСН Основные Изменения УСН Отчетность Расчет налога УСН Учет Материалов при УСН
Условия применения УСН в 2021 году
С 1 января 2021 года проиндексированы лимиты по доходам на упрощенке.
Коэффициент-дефлятор УСН составил 1,032. В итоге с 2021 года организации и ИП могут применять упрощенку, если выполняются условия:
- лимит по доходам – не больше 200 000 000 руб. с начала года для работы на УСН (в 2020 году – не больше 150 000 000 руб.);
- средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не превышает 130 человек (в 2020 году – не больше 100 человек);
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 руб. (как и в 2020 году).
Отметим, что в 2021 году лимит по доходам в размере 200 000 000 руб. не индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855, от 22.01.2021 № 03-11-06/2/3505).
Лимит появится в пункте 4 статьи 346.13 НК в 2021 году и будет индексироваться с 2022 года.
Авансовые платежи и налог по итогам года можно считать по более низким ставкам, если средняя численность сотрудников не превысит 100 человек, а доходы не превысят 150 000 000 руб.
Лимит по доходам в размере 150 000 000 руб. не индексируют на коэффициент-дефлятор на 2021 год (письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).
.
.
ЧАСТЫЕ ОШИБКИ ПРИ УСН
Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения налоговых проверок, представлены в таблице ниже.
|
Упрощенная система налогообложения (УСН) |
|
|
п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ |
Неправомерное применение УСН в связи с несоответствием показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек |
|
пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
Неправомерное занижение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
гл. 26.2 НК РФ |
Необоснованное применение УСН путем применения схем дробления бизнеса |
|
ст. 346.16, 346.17 НК РФ |
|
|
п. 4 ст. 346.13 НК РФ |
Неправомерное применение УСН при превышении предельного размера доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ |
|
п. 7 ст. 346.18 НК РФ |
Нарушение порядка уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на которую плательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода |
|
п. 6 ст. 346.18 НК РФ |
Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог |
|
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
Уменьшение суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и других, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ расходов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50 % |
|
п.1 ст. 346.15 НК РФ |
Не включение в налоговую базу доходов, при совмещении с налоговым режимом в виде ЕНВД, при реализации товаров по муниципальным контрактам, а также юридическим лицам по договорам поставки |
|
ст. 346.15, ст. 346.17, ст. 346.18, ст. 346.20 НК РФ |
При определении объекта налогообложения необоснованно занижены доходы (например, в связи с неправомерным применением ЕНВД, в результате чего установлено занижение налоговой базы, и, как следствие, занижение суммы УСН). В доходы, учитываемые при исчислении УСН, неправомерно не включены суммы денежных средств, полученные от оказания услуг сторонним организациям |
|
п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, неправомерно уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование |
|
п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ |
Занижение суммы доходов, подлежащих налогообложению в результате невключения в доход денежных средств, полученных от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности; не отражения доходов в виде субсидий |
|
п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ |
УСН Основные Изменения УСН Отчетность Что нельзя при УСН ИП
Компании, применявшие УСН,
при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на
прибыль признают в составе доходов доходы в сумме выручки
от реализации товаров
(выполнения работ, оказания услуг) в период применения УСН,
оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты
перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
У компаний, применяющих при исчислении налога на прибыль организаций метод начисления, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Организация, применявшая УСН, при переходе на ОСН учитывает в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль суммы задолженности покупателей за реализованные им товары на дату перехода на ОСН в первом отчетном (налоговом) периоде применения общего режима налогообложения независимо от времени погашения задолженности.
Дебиторская и Кредиторская Задолженность
Проценты по Кредитам и Займам Расчет и Пример
.
.
Налог на Прибыль
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Кодекса организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления учитывают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода.
Эти расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Вместе с тем не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы кредиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на общий режим налогообложения, за товары, полученные организацией в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
НДС
Что касается НДС в отношении товаров, приобретенных, но не использованных при применении УСН, следует иметь в виду следующее.
При переходе налогоплательщика с УСН на ОСН суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применявшему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг), которые не были включены в расходы при исчислении налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса для налогоплательщиков НДС.
Согласно п. 1 ст. 171 гл. 21 Кодекса налогоплательщики НДС имеют право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.
При этом п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса установлено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов.
Таким образом, при переходе организации с УСН на ОСН суммы НДС по товарам, приобретенным как для реализации, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим налогообложения.
Ещё на эту тему - ПисьмоФНС N СД-4-3/6
Субсидии и Расчет коммунальных Услуг
Страховые Взносы при УСН Что нельзя при УСН
УСН - Основные Изменения УСН - Отчетность Расчет налога УСН Учет Материалов при УСН
