Дебиторская и Кредиторская Задолженности
Резерв по Сомнительный Долгам Расчет Резерва Расходы Будущих Периодов
Дебиторская и Кредиторская Задолженности
(документы для скачивания - внизу страницы)
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей на основании первичных документов, договоров, писем о зачете взаимных требований.
Все разногласия решаются путем сверки расчетов и если согласие не достигнуто – в судебном порядке.
Безнадежные долги
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию)
признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава по следующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
. .
Как Списываются Суммы
Суммы безнадежной задолженности включаются в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Организация вправе включить для целей налогообложения во внереализационные расходы сумму задолженности по ранее учтенным в составе доходов штрафам, пеням и иным санкциям за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Компания на УСН с объектом "Доходы минус Расходы", при определении базы включает в доходы суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.
Сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Стоимость товаров, не оплаченная поставщику и списанная как просроченная кредиторская задолженность, не может быть учтена в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Письмо Минфина N 03-11-06/2/31883
Дата признания Дебиторской Задолженности
Датой признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации.
С указанной даты кредитор вправе включить такую задолженность в состав расходов.
Признание задолженности безнадежной для целей налогового учета не связано с признанием задолженности безнадежной в бухучете.
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Письмо Минфина № 03-03-06/1/67079
. .Отражение в Бухгалтерском учете
|
Вид Обязательств |
Порядок отражения Задолженности |
|
Полученные кредиты и займы |
Отражаются с учетом процентов к уплате на конец отчетного периода |
|
Остатки валютных средств на счетах , другие денежные средства, дебиторка и кредиторка в валюте |
Отражаются в рублях, т.е. в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на отчетную дату |
|
Штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по решению суда |
У коммерческих организаций относятся на финансовые результаты |
|
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания |
Списываются по каждому обязательству на основании данных проеденной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Относятся у комм. организаций на счет резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, эти суммы не резервировались. |
|
Кредиторская и депонентская задолженности, во которым истек срок исковой давности |
Списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Относятся у комм. организаций на финансовые результаты. |
Списание долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.
Такая задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течении пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Взаимные расчеты и Зачет встречных требований
Часто погашение задолженности осуществляется в порядке взаимных расчетов.
Основанием может служить договор или письмо одной сторон с просьбой провести оплату в порядке взаимных расчетов.
Зачет может быть произведен и без акта взаимной сверки. Он производится на дату подписания соответствующего документа, а не на дату фактической сверки расчетов.
На практике часто путают два различных понятия:
1. Перечисление денежных средств в порядке взаимных расчетов;
2. Зачет взаимных требований.
В соответствии с ГК РФ ст. 410 обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.
При этом не допускается зачет требований в том случае, когда по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и этот срок истек.
Если в договоре купли – продажи будет указано, что оплата по этому договору не может быть произведена путем зачета взаимных требований покупателя к продавцу, то такой зачет может быть произведен только по обоюдному желанию и должен быть оформлен как изменение первоначальных условий договора.
В остальных случаях для зачета взаимных требований достаточно заявления одной из сторон. При этом датой зачета будет дата волеизъявления стороны – инициатора, т.е. дата подписания.
Зачет взаимных требований возможен только по встречным однородным требованиям и только по требованиям, срок исполнения которых наступил. Нельзя зачесть деньги против товара.
Если в договоре указано, что срок арендной платы 15-е число следующего месяца, то зачесть арендную плату, причитающуюся с вас за январь, в счет погашения задолженности вам за товары (работы, услуги) можно будет не ранее 15 февраля.
В отличие от зачета взаимных требований при исполнении обязательств в порядке взаимных расчетов (т.е. при исполнении обязательств третьим лицом) нет условия об обязательном наличии встречного однородного требования.
Т.е. можно перечислить деньги за вашего партнера в счет аванса за поставку им продукции.
НДФЛ при списании безнадежного долга
. .Основание для списания дебиторской задолженности
П.2 ст.266 НК РФ предусматривает только 4 основания:
1) долги, по которым истек установленный срок исковой давности;
2) долги, по которым в соответствии с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;
3) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;
4) долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.
Списание неистребованной дебиторской задолженности на убытки
Дт 91 Кт 62 – отражена сума непогашенной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
Дт 76 Кт 68 – отражена сумма НДС, начисленного на убытки дебиторской задолженности;
Дт 007 – отражена на забалансовом счете сумма списанной в убыток неистребованной дебиторской задолженности;
Дт 60 (76) Кт 91 – отражена сумма непогашенной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности ( в полной сумме, включая НДС).
Сроки исковой давности
1) Общий срок давности – 3 года
Он применяется в виде общего для всех сделок, если иной срок не установлен законом;
2) Срок 10 лет
Применяется к сделкам, недействительность которых определяется в соотв. Со ст. 168-169 ГК РФ. При этом течение такого срока устанавливается со дня, когда началось исполнение сделки;
3) Срок 1 год
Данный срок применяется с 1-го дня со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых сделка была совершена или со дня, когда истец узнал или должен был узнать об иных обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделки недействительной;
4) Иные сроки давности
А. В течении 3-х месяцев – по искам, возникшим из перевозок в ж/д сообщении
Б. В течении 6-ти месяцев – по искам, возникшим из перевозок в прямом смешанном сообщении;
В. В течении 45 дней – по искам об уплате штрафов.
Штрафы Пени Неустойки Начисление Проводки
Еще по этой теме - письмо Минфина N 03-03-06/1/5556
. .Бухгалтерская справка № 19 от 31.03.20__
О списании кредиторской задолженности
В результате инвентаризации расчетов с контрагентами 31 марта 20__ года выявлена кредиторская задолженность перед ООО «Рассвет» (ИНН 7715572189, КПП 771501001, адрес г. Москва, ул. Полярная, д. 205), по которой истек срок исковой давности (акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 29 марта 20__ г. № 1).
Данная задолженность возникла по договору поставки товаров от 4 марта 2010 г. № 52. Установленный в п. 3.7 указанного договора срок оплаты товаров – до 16 марта 20__ года включительно.
Сумма задолженности за поставленные товары составляет 136 700 руб., включая НДС – 20 700 руб.
Срок исковой давности по данной задолженности истекает 17 марта 20__ года.
Таким образом, кредиторская задолженность в сумме 136 700 руб. подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль за I квартал 20__ года на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ и списанию в бухгалтерском учете.
Главный бухгалтер Иванова А.А.
НДФЛ при списании безнадежного долга
Бухгалтерская Справка.docx Скачать
Акт инвентаризации расчетов с Дебиторами и Кредиторами.xls Скачать
Резерв по Сомнительный Долгам Расчет Резерва Расходы Будущих Периодов Налог на Прибыль
