РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль     Бухучет Новое     Годовой отчет      Налоговые Новости

Счет 77 ОНО      Счет 09 ОНА     Реформация Баланса       Налог на Имущество      

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

Пример Расчета налога на Прибыль

Валовая прибыль и валовый доход

Чистая прибыль( убыток лучше не показывать) слагается из результатов от обычных видов  и прочих видов деятельности (доходы и расходы).

Согласно Плану счетов применяется счет 99 «Прибыли и Убытки».

Записи по этому счету ведутся в течение года накопительно в течение года с отражением:

прибылей и убытков от обычных видов деятельности (счет 90 «Продажи»);

прочих доходов и расходов ( счет 91 «Прочие доходы и расходы»);

начисления платежей по перерасчетам налоговых санкций ( счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

В конце каждого месяца прибыль или убыток от продажи товаров, работ или услуг со счетов 90 или 91 переносятся на счет 99.

Временные разницы

Валовая прибыль

.

.

Проводки:

Дт 90   Кт 99   - прибыль от продажи;

Дт 91   Кт 99   - прибыль от прочих видов деятельности;

Дт 99   Кт 90   -  убыток от продажи;

Дт 99    Кт 91   - убыток от прочих видов деятельности.

Счет 99 Проводки и Примеры

При начислении налога малыми предприятиями, которые не применяют ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дт 99   Кт 68 (Расчеты по налогам и сборам)

Дт 99   Кт 68 (Налоговые санкции)

Дт 68   Кт 51 (Перечислены налог на прибыль и налоговые санкции).

 Организации, которые не относятся к малому бизнесу, обязаны применять ПБУ 18/02.

Здесь расходы на прибыль состоят из двух составляющих:

текущего налога на прибыль (ТНП), который уплачивается в бюджет;

отложенных налогов – отложенного налога актива и отложенного налогового обязательства.

Основное уравнение согласно ПБУ 18/02:

ТНП = УР (УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО

 Где ТНП – текущий налог на прибыль УР (УД) – условный расход (доход);

ПНО – это постоянное налоговое обязательство;

ПНА – это постоянный налоговый актив;

ОНА – это отложенный налоговый актив;

ОНО – это отложенное налоговое обязательство.

Временные разницы

Отметим, что при применении ПБУ 18/2002 начисляются только показатели из правой части уравнения.

После их начисления на счете 68 (Налог на прибыль) автоматически возникает кредиторская задолженность перед бюджетом в размере текущего налога на прибыль, который нужно уплатить в бюджет по декларации.

Правая часть уравнения – это сам текущий налог на прибыль при этом не начисляется, иначе на счете 68 возникает задолженность перед бюджетом по текущему налогу в двойном размере в силу равенства обоих частей уравнения.

Для начисления показателей в правой части уравнения используются записи:

Дт 99/УР   Кт 68 (Налог на прибыль);

Кт 99/УД  - начислен условный доход или расход;

Дт 99/ПНО  Кт 68  - начислено постоянное налоговое обязательство;

Лт 68    Кт 99/НМА -  начислен постоянный налоговый актив;

Дт 09   Кт 68   - начислен отложенный налоговый актив;

Дт 68    Кт 77  - начислено постоянное наложенное обязательство.

Счет 91 Бухгалтерского Учета

.

.

Таблица по счету 99 при применении ПБУ 18/2002

Временные разницы

По окончании года счет 99 закрывается (реформация баланса) и прибыль или убыток

списываются на 84 счет. На 1 января счет 99 остатков не имеет.

Проводки:

Дт 99    Кт 84   - списана чистая прибыль;

Дт 84    Кт 99   - списан чистый убыток.

Чистая прибыль может списываться:

в соответствии с общим собранием собственников организации;

расчеты с персоналом по оплате труда;

в резервный капитал;

принятых решений о покрытии предыдущих убытков;

для выплаты дивидендов и пр.

 События после отчетной даты

Налог на Имущество     Реформация Баланса     Кредиты и Займы

 Налог на Прибыль      Курсовые Разницы        Расходы будущих периодов