.

Резерв Предстоящих Расходов Проводки и Примеры

 

 Расчет Отпускных     Расходы Будущих Периодов     Резерв по Сомнительным Долгам

 

Расчет Процентов по Кредитам      СДЗ и Расчет Среднего Заработка

 

 

Резерв Предстоящих Расходов

  Оценочные Обязательства по Отпускам

 



Организации могут создавать резервы на:

  • предстоящую оплату отпусков;
  • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • выплату вознаграждений по итогам работы за год;
  • ремонт основных средств;
  • гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
  • покрытие иных предвиденных затрат;
  • другие цели.

 

Резерв на Оплату Отпусков

Расчет резерва отпусков

 

 

Резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации на конец налогового периода.

Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

При недостаточности средств фактически начисленного

резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода,

бухгалтер обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить

в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и сумму страховых взносов на:

 

Резерв должен быть уточнен:

  • исходя из количества дней неиспользованного отпуска,
  • среднедневной суммы расходов на оплату труда;
  • отчислений страховых взносов в фонды.

 

Если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного

отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней

неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва

на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

 

Если по итогам инвентаризации резерва сумма оказалась меньше фактического остатка

неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав

внереализационных доходов.

Расчет резерва отпусков

Расчет СДЗ

Оценочные Обязательства по Отпускам

Неиспользованные дни отпуска за конкретный календарный год могут быть определены только по состоянию на последний день календарного года.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должен быть уточнен исходя:

  • из количества дней неиспользованного отпуска;
  • среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом расчета среднего заработка);
  • обязательных отчислений страховых взносов по каждому работнику.

Сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года,

в котором он был начислен, включается  в состав внереализационных доходов текущего налогового

периода в случае, если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период бухгалтер посчитает нецелесообразным формировать этот резерв.

В случае если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату

отпусков на следующий налоговый период, то на конец отчетного налогового периода организация

может иметь определенный результатами инвентаризации остаток недоиспользованного резерва.

Письмо Минфина N 03-03-06/1/4

.

.

Резерв на Выплату Ежегодных Вознаграждений

 


Организация обязана отразить в учетной политике способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей бухгалтер обязан составить специальный расчет,

в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из

сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов.

 

Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

 

Отчисления в резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год производятся в порядке, аналогичном порядку для резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников.

 

Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год должен быть уточнен на конец налогового периода.

 

По итогам работы за год бухгалтер в учетной политике должен определить способ резервирования и порядок расчета предельной суммы отчислений в резерв, а также критерий, по которому на последнюю дату налогового периода он будет уточнять размер остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период (например, процент от прибыли или сумма на одного работника и т.д.).

 

Если налогоплательщик продолжает создавать данный резерв, остаток неиспользованной суммы может не включаться в состав внереализационных доходов и будет учитываться при формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год.

Письмо Минфина N 03-03-06/2/11148

Расчет резерва отпусков

 

 Бухгалтерские  Проводки

 


По расчетам бухгалтера отчисления в текущем месяце в резерв составили:

- работники основного производства  - 30 000 руб.;

- административный персонал - 25 000 руб.;

- менеджеры отдела продаж - 8 000 руб.;

- строители здания склада - 18 000 руб.

 

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96

– 30 000 руб. - в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по работникам основного цеха;

 

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 
– 25 000 руб. -  учтены отчисления в «отпускной» резерв по администрации;

 

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 96 
– 8 000 руб. -  в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по менеджерам отдела продаж;

 

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 96 
– 18 000 руб. -  в расходах учтены отчисления в «отпускной» резерв по строителям.

 

Резервирование сумм отражают по счету 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

 

В учетной поли­тике необходимо предусмотреть, в состав каких статей расходов компания будет включать отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

.

.

Пример

 Расчет резерва отпусков

 



В учетной политике бухгалтер предусмотрел следующие условия расчета резерва:

- отчисления в резерв рассчитываются исходя из зарплаты за месяц и начисленных страховых взносов;

- зарплата новых сотрудников и выплаты уволившимся в месяце не включаются в расчет суммы отчислений в резерв;

- за каждый месяц работы сотрудник накапливает 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска;

- при расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц равен сумме отпуск­ных с учетом страховых взносов за год;

- чтобы учесть повышения и понижения зарплаты при резервировании сумм отпускных, сумма отчислений в резерв определяется ежемесячно на последнее число исходя из ФОТ с учетом страховых взносов;

 

При расчете размера отчислений бухгалтер использует формулу:

Сумма отчисления в резерв =  (ФОТ + страховые взносы за месяц) : 28 x 2,33. 

В организации два подразделения: отдел продаж и администрация.

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает по ним сумму отчислений в резерв.

В учете будут сделаны такие записи на последний день месяца:

 

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70, 69 
– 340 000 руб. — начислена зарплата работникам администрации и страховые взносы;

 

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70, 69 
– 300 000 руб. — начислена зарплата работникам отдела продаж и страховые взносы;

 

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 
– 28 293 руб. — начислен резерв на оплату отпусков работникам администрации;

 

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 96 
– 24 964 руб. — начислен резерв на оплату отпусков работникам отдела продаж.

 

Организация вправе сама выбрать, будет она рассчитывать размер отчислений в резерв по каждому

работнику, или по подразделениям, или по организации в целом.

Это условие должно быть прописано в учетной политике.

События после отчетной даты

Расчет Процентов по Кредитам      Оценочные Обязательства по Отпускам

 

 Расчет Отпускных   Расходы Будущих Периодов   Резерв по Сомнительным Долгам