УСН ОТЧЕТНОСТЬ 2021

Отчетность при УСН

(формы отчетности - внизу страницы)

Новая декларация по УСН

ФНС утвердила новую форму декларации по УСН (приказ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). Форма применяется с отчетности за 2021 год.

Декларацию изменили в связи с новыми переходными лимитами численности и доходов по УСН, и новыми ставками по налогу.

С 2021 года есть два лимита доходов на упрощенке:

154,8 млн руб. (150 млн руб. x 1,032) — доходы за 2021 год, при которых компания или ИП вправе применять УСН по обычным ставкам;
от 154,8 млн до 200 млн руб. — доходы за 2021 год, при которых компания или ИП вправе применять УСН, но считать налог надо по повышенным ставкам.

Повышенные ставки следующие:

8 процентов — на УСН с объектом «доходы»;
20 процентов — на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Те же повышенные ставки упрощенцы применяют, если численность попадет в предел со 100 до 130 человек.

Поскольку появились новые ставки 8 и 20 процентов, в УСН-декларации добавили строки «Код признака применения налоговой ставки»:

101 в разделе 2.1.1;
201 в разделе 2.2.

Признак 1 обозначает стандартные ставки, а признак 2 — повышенные. В связи с этим иначе считается авансы и налог, если компания перешла на повышенную ставку.

При расчете аванса или налога из базы за более поздний период нужно вычитать базу за предыдущий период и лишь потом умножать результат на ставку.

Потом к этому значению нужно прибавить ранее исчисленный аванс. Новая формула нужна для того, чтобы посчитать аванс или налог по повышенной ставке только с начала квартала, в котором компания превысила лимиты численности или доходов.

Помимо этого, введены строки для кодов налоговых льгот и перечень таких кодов.

Какие отчеты сдают ИП на УСН в 2021 году с работниками и без них

Состав отчетности для ИП на УСН включает:

декларацию по единому налогу при упрощенке. Ее составляют на основании данных книги доходов и расходов;
расчет 6-НДФЛ по доходам сотрудников;
налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС;
налоговую декларацию по НДС при операциях по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям, а также при выполнении обязанности налогового агента);
расчет по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям;
отчетность по страховым взносам.

При ввозе товаров из стран, которые не входят в ЕАЭС, декларацию по НДС подавать не нужно (письмо Минфина от 30.01.2007 № 03-07-11/09).

Если же товары ввезли из ЕАЭС, отчитаться придется.

Отчетность по имущественным налогам предприниматели не сдают.

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматели уплачивают на основе налоговых уведомлений.

Какие налоги платят ИП на УСН в 2021 году без работников

Налог или взнос	Какие ИП обязаны платить	Как считать налог	Сроки уплаты по НК	Сроки сдачи отчетности по НК
Налог при УСН	Все ИП, которые перешли на упрощенку	ИП вправе выбирать объект налогообложения. При объекте «доходы» налог считают с суммы полученного дохода. Базовая ставка – 6%. Налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. При объекте «доходы минус расходы» налог начисляют с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка – 15%.	Авансовые платежи нужно перечислять не позднее: 25 апреля; 25 июля; 25 октября. Налог по итогам года ИП перечисляют не позднее 30 апреля следующего года	Декларацию по УСН нужно подавать в ИФНС один раз в год не позднее 30 апреля
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование	Все ИП	Фиксированные платежи платят все ИП. В 2021 году необходимо перечислить: 32 448 руб. пенсионных взносов; 8 426 руб. – медицинских взносов. Кроме того, ИП обязаны платить дополнительные пенсионные взносы по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.	Фиксированные платежи ИП обязаны перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Дополнительные пенсионные взносы – не позднее 1 июля следующего года.	Отчетность по взносам ИП не сдает
Транспортный налог	ИП, которые имеют в собственности транспортные средства, облагаемые налогом	Сумма налога определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства. Однако самим считать налог не нужно. ИП уплачивают транспортный налог на основании уведомления, которое направляет ИФНС	Ежегодно не позднее 1 декабря следующего года	ИП не отчитываются по транспортному налогу
Земельный налог	ИП, которые имеют в собственности земельные участки	Сумму налога определяют исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Налоговики сами считают налог, сумму фиксируют в уведомлении, на основании которого ИП перечисляет средства в бюджет	Ежегодно не позднее 1 декабря следующего года	ИП не отчитываются по земельному налогу
Налог на имущество физлиц	ИП, которые имеют в собственности недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости	Налог считают с кадастровой стоимости объектов. Сумму определяет налоговая и присылает ИП уведомление об уплате	Ежегодно не позднее 1 декабря следующего года	ИП не отчитываются по налогу на имущество

Какие налоги и взносы платят ИП на УСН в 2021 году с работниками

Налог или взнос	Какие ИП обязаны платить	Как считать налог	Сроки уплаты по НК	Сроки сдачи отчетности по НК
Налог при УСН	Все ИП, которые перешли на упрощенку	ИП вправе выбирать объект налогообложения. При объекте «доходы» налог считают с суммы полученного дохода. Базовая ставка – 6%. Налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. При объекте «доходы минус расходы» налог начисляют с разницы между доходами и расходами. Базовая ставка – 15%.	Авансовые платежи нужно перечислять не позднее: 25 апреля; 25 июля; 25 октября. Налог по итогам года ИП перечисляют не позднее 30 апреля следующего года	Декларацию по УСН нужно подавать в ИФНС один раз в год не позднее 30 апреля
Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование	Все ИП	Фиксированные платежи платят все ИП. В 2021 году необходимо перечислить: 32 448 руб. пенсионных взносов; 8 426 руб. – медицинских взносов. Кроме того, ИП обязаны платить дополнительные пенсионные взносы по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.	Фиксированные платежи ИП обязаны перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Дополнительные пенсионные взносы – не позднее 1 июля следующего года.	Отчетность по взносам ИП не сдает
Страховые взносы на обязательное: пенсионное; медицинское; социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства	ИП, которые имеют наемных работников	Страховые взносы начисляются ежемесячно с выплат физлицам. Базовые ставки взносов: пенсионные – 22% для выплат в пределах базы и 10% для выплат сверх базы; медицинские взносы – 5,1%; социальные взносы для выплат в пределах базы – 2,9% и 0% для выплат сверх базы	Ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца	Расчет по страховым взносам представляйте ежеквартально в ИФНС не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом.
				Форму СЗВ-М представляйте ежемесячно в ПФР не позднее 15 числа следующего месяца
				Форму СЗВ-СТАЖ представляйте ежегодно в ПФР не позднее 1 марта следующего года. Есть случаи, когда сведения надо подавать досрочно. К примеру, при выходе сотрудника на пенсию.
Страховые взносы на социальное страхование на случай травматизма и профзаболеваний	ИП, которые имеют наемных работников	Страховые взносы начисляются ежемесячно с выплат физлицам. Ставку определяет ФСС исходя из вида деятельности и класса профессионального риска ИП	Ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца	Форму 4-ФСС представляйте ежеквартально в ФСС не позднее 20 числа месяца, следующего за расчетным периодом, если подаете отчет на бумаге. Для электронной 4-ФСС крайний срок – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом
НДФЛ	ИП, которые выплачивают доходы физлицам	Начислять и удерживать НДФЛ необходимо со всех облагаемых доходов физлиц	НДФЛ с отпускных и больничных перечисляйте до конца месяца. НДФЛ с прочих доходов – не позднее следующего дня после того, как вы выплатили доход	Форму 6-НДФЛ представляйте в ИФНС ежеквартально. Сроки сдачи – не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 марта
Транспортный налог	ИП, которые имеют в собственности транспортные средства, облагаемые налогом	Сумма налога определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства. Однако самим считать налог не нужно. ИП уплачивают транспортный налог на основании уведомления, которое направляет ИФНС	Ежегодно не позднее 1 декабря следующего года	ИП не отчитываются по транспортному налогу
Земельный налог	ИП, которые имеют в собственности земельные участки	Сумму налога определяют исходя из кадастровой стоимости земельного участка. Налоговики сами считают налог, сумму фиксируют в уведомлении, на основании которого ИП перечисляет средства в бюджет	Ежегодно не позднее 1 декабря следующего года	ИП не отчитываются по земельному налогу
Налог на имущество физлиц	ИП, которые имеют в собственности недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.	Налог считают с кадастровой стоимости объектов. Сумму определяет налоговая и присылает ИП уведомление об уплате	Ежегодно не позднее 1 декабря следующего года	ИП не отчитываются по налогу на имущество