Лимит Дохода УСН

УСН       Отчетность УСН     Бухгалтерский Учет УСН     Страховые Взносы при УСН      ИП

Лимит доходов УСН  

Аванс при УСН  

Лимиты для УСН в 2022 - 2023 годах

Условия применения УСН в 2021 году

С 1 января 2021 года проиндексированы лимиты по доходам на упрощенке.

Коэффициент-дефлятор УСН составил 1,032. В итоге с 2021 года организации и ИП могут применять упрощенку, если выполняются условия:

• лимит по доходам – не больше 200 000 000 руб. с начала года для работы на УСН (в 2020 году – не больше 150 000 000 руб.);
• средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не превышает 130 человек (в 2020 году – не больше 100 человек);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 руб. (как и в 2020 году).

В 2021 году лимит по доходам в размере 200 000 000 руб. не индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на 2021 год (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855, от 22.01.2021 № 03-11-06/2/3505).

Лимит появится в пункте 4 статьи 346.13 НК в 2021 году и будет индексироваться с 2022 года.

Авансовые платежи и налог по итогам года можно считать по более низким ставкам, если средняя численность сотрудников не превысит 100 человек, а доходы не превысят 150 000 000 руб.

Лимит по доходам в размере 150 000 000 руб. не индексируют на коэффициент-дефлятор на 2021 год (письмо Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Лимиты для УСН на 2021 год для ООО и ИП

С 2021 года произошло два важных изменения.

Первое изменение – на упрощенке можно превысить лимит по доходам. Превышать можно на 50 млн руб.

Второе изменение – организации и ИП могут превысить лимит по численности — на 30 работников.

В итоге можно выделить две группы лимитов:

В первую группу входят привычные в 2020 году лимиты по доходам не более 150 млн руб. и по численности не более 100 человек.

Во вторую группу входят лимиты «переходного периода», которые заработают с 2021 года. Это доходы в пределах свыше 150 до 200 млн руб. и численность свыше 100 до 130 человек.

Лимит доходов за 9 месяцев, чтобы перейти на УСН со следующего года, остался на уровне 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК).

Как изменения в лимитах по УСН влияют на налог для ИП и ООО в 2021 году

В течение переходного периода налогоплательщик применяет УСН с учетом определенных особенностей.

ИП и ООО, у которых доходы и численность уложились в лимиты из второй группы, налог будут рассчитывать по повышенной ставке.

Для объекта «доходы» новая ставка для переходного периода составит 8%.

Для  объекта «доходы минус расходы» налог составит 20%.

Компании на УСН учитывают выручку в налоговом учете по кассовому методу. Этот способ проще, чем метод начисления. Но есть особенности, из-за которых бухгалтеры рискуют с задержкой или не полностью отразить доходы либо, наоборот, учесть лишние суммы.

Что нельзя при УСН

УСН  Изменения

Коэффициенты - Дефляторы по годам в наглядной таблице

Пример

Допустим, в 2021 году ИП на УСН считал авансовые платежи и налог по ставкам 8 или 20 процентов, так как превысил лимит сотрудников 100 человек и лимит доходов 150 000 000 руб.

Снова применять ставки 6 и 15 процентов можно будет, если в 2022 году средняя численность сотрудников будет не больше 100 человек и пока доходы не превысят лимит доходов 150 000 000 руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год.

Обязанность применять повышенные ставки возникает только в том налоговом периоде, в котором в допустимых рамках нарушили ограничения (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК).

Как остаться в пределах лимита, наращивая выручку

Для этого вместо договора купли-продажи можно заключить с покупателем договор комиссии, где вы - посредник, а контрагент (покупатель) – заказчик.

На деньги покупателя вы будете приобретать для него товары и за эту услугу получать комиссионное вознаграждение. В результате со всех денег, которые вам перечисляет покупатель, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (п. 1 ст. 251 НК).

Пример

ООО занимается оптовой торговлей и со следующего года желает перейти на УСН.

В 3 квартале планируется большая выручка по новому договору купли – продажи и сумма лимита за 9 месяцев будет значительно превышена.

Чтобы остаться в пределах лимита, ООО заключает с покупателем договор комиссии.

По условиям договора ООО  является посредником и от своего имени, но за счет заказчика (покупателя) приобретает товары. В дальнейшем ООО передает их заказчику, получая только вознаграждение за услуги в небольшой сумме.

 Договор комиссии существенно сократил выручку ООО за III квартал и общий доход за 9 месяцев текущего года составляет сумму меньше лимита.

В итоге ООО имеет право со следующего года перейти на УСН.

Некоторые организации дробят свои фирмы под разные договора, открывают несколько фирм.

Это запрещено Законом.

Что нельзя при УСН

УСН       Отчетность УСН     Бухгалтерский Учет УСН     Страховые Взносы при УСН      ИП