Торговый Сбор
Торговый Сбор Товары Материалы УСН ИП Налоговые новости
Торговый сбор Формы и Расчет
(формы - внизу страницы)
Торговый сбор относится к местному взносу.
Он уплачивается ежеквартально.
Уплачивать сбор необходимо до 25 числа месяца, который следует за кварталом.
Плательщиками сбора являются организации и ИП,
работающие на ОСНО или УСН.
Виды торговли, подпадающие под торговый сбор:
Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплаты сбора в отношении:
- через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС);
- через объекты нестационарной торговой сети;
- через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы;
- отпуск товаров со склада;
- деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).
.
.
|
Код вида торговой деятельности |
Виды торговой деятельности |
|
01 |
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющиеся автозаправочными станциями) |
|
02 |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети |
|
03 |
Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы |
|
04 |
Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада |
|
05 |
Деятельность по организации розничных рынков |
Объекты Торгового Сбора
Сбор платится не с полученного дохода от торговли, а с объектов, которые используются при
торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.) (п. 1 ст. 415 НК РФ).
Основанием для уплаты является фактическое использование
объекта осуществления торговли.
Это:
- здания, сооружении, помещении, стационарном или нестационарном торговом объекте или торговой точке, которые используются для осуществления торговли;
- объект недвижимого имущества, который использован управляющей рынком компанией для его организации.
Обязанность по уплате торгового сбора возникает у организации или ИП уже после одного использования объекта осуществления торговли в течение квартала (ст.412 НК РФ).
Не имеет значения, является ли магазин или торговый павильон собственностью ООО или ИП или арендуется.
Торговый сбор повторное обложение
Если в течение одного и того же периода плательщик сбора сначала уведомляет о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора, а впоследствии уведомляет о возобновлении деятельности с использованием этого же объекта торговли, второго объекта обложения торговым сбором не возникает.
Не возникает повторного обложения торговым сбором и в случае поступления в налоговый орган акта уполномоченного органа, в котором содержатся сведения о выявлении нового объекта обложения сбором, идентичного объекту, по которому плательщик торгового сбора уведомил налоговый орган о прекращении деятельности.
Письмо ФНС N СД-4-3/13187@
.
.
Платежное Поручение и КБК
В платежном поручении на уплату сбора указывается КПП, который отражен в уведомлении о
постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора по форме ТС-1 (Форма ТС 1.pdf)
Сюда переносится код, присвоенный при постановке организации на учет по месту ее нахождения.
Для уплаты торгового сбора необходимо формировать отдельную платежку по каждому магазину.
Письмо ФНС России N ЗН-4-1/20085
|
Наименование платежа |
КБК перечисления налога |
КБК перечисления пени по налогу |
КБК перечисления штрафа |
|
Торговый сбор в городах федерального значения |
182 1 05 05010 02 1000 110 |
182 1 05 05010 02 2100 110 |
182 1 05 05010 02 3000 110 |
Все КБК Платежное поручение Торговый сбор.xls
Расчёт торгового сбора
Расчёт суммы торгового сбора осуществляется организациями и
ИП в отношении каждого объекта торговли по формуле:
ТС = Ст х Ф,
где Ст – ставка сбора;
Ф – фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли.
Величина ставки сбора может устанавливаться властями городов федерального значения в рублях в
расчёте на объект или площадь объекта осуществления торговли.
Максимальная ставка торгового сбора для деятельности по организации розничных рынков
составляет 550 рублей (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Она ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.
|
Год, на который установлен |
Размер |
№ Приказа Минэкономразвития |
|
на 2021 год |
1,420 |
Приказ от 30.10.2020 № 720 |
|
на 2020 год |
1,379 |
|
|
на 2019 год |
1,317 |
Приказ от 30.10.2018 N 595 |
|
на 2018 год |
1,285 |
Приказ от 30.10.2017 N 579 |
|
на 2017 год |
1,237 |
Приказ от 03.11.2016 N 698 |
|
на 2016 год |
1,154 |
Приказ от 20.10.2015 N 772 |
Постановка на учёт для уплаты торгового сбора
У организаций и ИП, которые попадают в категорию плательщиков
торгового сбора, появляется обязанность зарегистрироваться в
налоговом органе в статусе плательщика сбора.
Для этого необходимо подать уведомление о постановке на учёт по
форме ТС-1.
Если форма не подана, то в этом случае накладывается штраф,
который составляет 10% от величины доходов (но не меньше 40 тыс. рублей).
Кроме того, должностные лица могут быть подвергнуты административному штрафу в размере до 3 тыс.
рублей на основании ст. 15.3 КоАП РФ.
Налогоплательщик, который не подал уведомление, лишается права уменьшить налоговую
нагрузку на величину торгового сбора (ФЗ № 382-ФЗ).
.
.
УСН
Организации или ИП на УСН в дополнение к суммам, на которые можно уменьшать единый
налог вправе уменьшить налог на сумму сбора, который уплачен в течение налогового периода при
условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21
НК РФ).
Организации на УСН могут иметь обособленные подразделения (письмо Минфина России от 12.05.14 № 03-11-06/2/22075).
В этом случае единый налог уплачивается головной организацией.
Торговый сбор может вводиться муниципальными образованиями и городами федерального значения
(п. 1 ст. 410 НК РФ).
Плательщики и объект обложения
Торговый сбор распространяется на организации и ИП,
которые ведут торговую деятельность с использованием объекта
осуществления торговли (п. 1 ст. 411 НК РФ, ст. 413 НК РФ).
Освобождаются от его уплаты предприниматели на ПСН,
плательщики ЕСХН – по видам деятельности, в отношении которых
используется спецрежим (п. 2 ст. 411 НК РФ).
Предприниматели, обязанные уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой
инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП,
если при торговле не используются объекты недвижимости (п. 1, п. 7 ст. 416 НК РФ).
Если недвижимое имущество зарегистрировано в Москве, а организация или ИП – в другом регионе, то
уведомление нужно подать в московскую инспекцию по месту регистрации имущества.
Это касается и движимого имущества, зарегистрированного в другом регионе, но использующегося
в торговой деятельности в Москве (письмо ФНС России от 16.06.2015 г. № ГД-4-3/10382@).
Если имеется несколько объектов обложения сбором, зарегистрированных на территории одного
муниципалитета (города федерального значения), но в разных районных инспекциях, то все объекты
должны указываться в одном уведомлении.
По каждому объекту заполняется отдельная страница с информацией об объекте.
Подавать такое уведомление необходимо в налоговый орган по месту нахождения того объекта,
сведения о котором указаны первыми (письмо ФНС России N СА-4-14/3404).
Штрафы по Торговому Сбору
За не постановку на учет в качестве плательщика сбора в установленные законодательством сроки
налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ).
Ведение торговой деятельности без постановки на учет – 10% от доходов от торговли за отчетный
период, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Если же плательщик сбора своевременно не предоставил в инспекцию уведомление об изменении
показателей объекта обложения сбором, то с него будет взыскан штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Приказ ФНС № ММВ-7-14/249 Штрафы
ФОРМЫ и Платежные поручения
Налоговую необходимо уведомлять каждый раз, когда меняются
показатели объекта обложения сбором, влияющие на его размер (например, площадь торгового зала) (п. 2 ст. 416 НК РФ).
В течение пяти рабочих дней после подачи уведомления о постановке на учет налоговый орган
направляет Вам свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 3 ст. 416 НК РФ).
Платежное поручение Торговый сбор.xls Платежные поручения образцы
Форма ТС 1.pdf Форма ТС 2.pdf Порядок Заполнения ТС 1 и ТС 2.docx Скачать
Бланк уведомления о постановке на учет.pdf
Образец заполнения уведомления о постановке на учет.pdf
