Основные средства
Основные Средства Проводки Учет Материалов Лизинг и Счет 03 НМА НДС
Кадастровая Стоимость Земельный налог
Основные Средства
Налог на Имущество - Изменения
Амортизация при покупке подержанных ОС
Организация, купившая подержанные ОС, вправе уменьшить срок их полезного использования на период, в течение которого эти ОС использовались бывшим владельцем.
Компания сама определяет срок полезного использования ОС, ориентируясь на классификатор основных средств по амортизационным группам.
Однако зачастую компании покупают бывшие в употреблении ОС, по которым СПИ уже был определен прежним владельцем.
В этой ситуации новый собственник может определить норму амортизации исходя из этого срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев), в течение которых актив находился в эксплуатации у старого владельца.
Это возможно лишь в случае, когда организация располагает достоверной информацией о таком сроке.
В противном случае, норма амортизации определяется в общем порядке: на дату ввода ОС в эксплуатацию новым собственником исходя из СПИ, установленного для соответствующей амортизационной группы.
Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100
Налог на имущество Коды в декларации
.
.
Расходы на содержание
не введенного в эксплуатацию ОС
Расходы на содержание не введенного в эксплуатацию ОС сразу списать нельзя.
Суммы, которые организация тратит на содержание основного средства, еще не введенного в эксплуатацию, можно будет учесть в «прибыльной» базе только после того, как ОС официально начнет эксплуатироваться.
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку ОС, а также суммы, истраченные на доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, формируют первоначальную стоимость этого ОС.
Из этого следует, что расходы на содержание неэксплуатируемого ОС следует включить в его первоначальную стоимость и после ввода основного средства в эксплуатацию списывать в расходы через амортизацию.
Письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-03-06/1/54727
Увеличение остаточной стоимости
Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ внесены изменения об увеличении остаточной
стоимости основных средств в целях применения УСН до 150 млн рублей.
Если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года
составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превысит 150 млн
рублей, то такая организация вправе применять упрощенную систему с 1 января 2017 года.
Письмо ФНС N СД-4-3/22669@
Приобретение Основных средств
Организации и ИП, применяющие УСН (Доходы - Расходы), учитывают
расходы на приобретение основных средств в том налоговом периоде, в
котором они введены в эксплуатацию.
Расходы на приобретение основных средств могут быть учтены:
- после фактической оплаты;
- с момента ввода их в эксплуатацию;
- при необходимости - с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.
Здесь учитывается то, что произошло последним.
В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Такие расходы отражаются в налоговом учете на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Расходы по оплате товаров, приобретенных для реализации, расходы, связанные с приобретением и
реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и
транспортировке товаров, учитываются в составе расходов по мере реализации товаров.
Письма Минфина N 03-11-06/49385
ПРИОБРЕТЕНИЕ У ФИЗЛИЦА
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его
приобретение (а основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено
в результате инвентаризации - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с
пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в
котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица,
не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму
амортизации по этому имуществу, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного
использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.
Письмо Минфина N 03-03-06/1/8587
Переоценка Стоимости Основных Средств
При проведении переоценки (уценки) стоимости объектов
основных средств на рыночную стоимость положительная
(отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом
(расходом), учитываемым для целей налогообложения прибыли, и не
принимается при определении восстановительной стоимости
амортизируемого имущества и при начислении амортизации.
Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию определяется как разница
между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный
капитал организации.
При реализации основного средства сумма дооценки основного средства, отраженная в бухгалтерском
учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается.
Подробнее - в Письме Минфина N 03-03-06/1/2474
.
.
Амортизационная премия и расчет остаточной стоимости
Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства, в отношении которого налогоплательщик ранее применил амортизационную премию.
Вместо показателя "первоначальная стоимость" следует использовать показатель стоимости, по которой
этот объект включен в амортизационную группу (подгруппу), т.е. величину, равную разнице между
первоначальной стоимостью и учтенной в расходах амортизационной премией.
Остаточная стоимость в данном случае рассчитывается по формуле:
ОС = (ПС - АП) - АО x К, где
ОС - остаточная стоимость основного средства,
ПС - первоначальная стоимость основного средства,
АП - амортизационная премия,
АО - сумма ежемесячных амортизационных отчислений,
К - количество месяцев эксплуатации основного средства.
Лизинг и Счет 03 Лизинг - Бухучет
Налог на Имущество Лизинг и Счет 03 Поступление Основных Средств
Проводки по Основным Средствам Налог на Прибыль Кадастровая Стоимость
