Лизинг Бухгалтерский и Налоговый Учет

Лизинг Счет 03 Проводки     Амортизация Основных средств     

Проводки по Основным средствам     

Поступление Основных средств

Основные Средства - Новое        Налог на Имущество        ОСАГО - Бухучет

Лизинг  Бухгалтерский и Налоговый Учет

Транспортный налог     Путевой лист автомобиля скачать

Лизинг  Расчет Финансовой Выгоды

Экономное и удобное  решение для бизнеса - это финансовый лизинг для юридических лиц.

Первый взнос составляет примерно  20% от стоимости автомобиля.

При средней ликвидности бизнеса в 30% и стоимости желаемого грузовика в 3 200 000 рублей многие приобретение машины в лизинг выгодно. 

Лизинговые компании работают напрямую с производителями. Как оптовые покупатели они получают внушительные скидки до 13%, что отражается на конечной стоимости автомобиля для клиента.

Поскольку лизинговые платежи  относятся на себестоимость автомобиля, отпадает необходимость выплачивать налог на прибыль.

То же касается НДС: уплаченный лизинговой компании налог подлежит зачету, что снижает конечную стоимость транспортного средства на 20%. Сюда же относятся дополнительные услуги по содержанию и ремонту автомобиля. Это законный способ облегчить налоги.

Путевой лист автомобиля скачать

Документы по Лизингу 

Основными документами, регулирующими лизинговую деятельность в РФ, являются ГК РФ (ст.ст. 665-670) и Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"..

По договору лизинга (финансовой аренды) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые в целях ведения предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Непотребляемые вещи -  это вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования, например:

• предприятия и другие имущественные комплексы;
• здания и сооружения;
• оборудование;
• транспортные средства и другие (п. 1 ст. 607 ГК РФ).

Договор лизинга должен быть заключен в письменной форме независимо от срока, на который он заключается (п. 1 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга.

При отсутствии этих данных в договоре условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным (п. 3 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

Бухгалтерский учет 

Переданный лизингополучателю объект по договору лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.

Независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, он остается собственностью лизингодателя, если договором не предусмотрен переход права собственности к лизингополучателю по истечении срока договора или до этого в порядке, определенном соглашением сторон.

Если имущество, полученное по договору лизинга, отражается на балансе лизингодателя, то стоимость этого имущества лизингополучатель учитывает на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

При выкупе лизингового имущества его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 "Арендованные основные средства").

На дату списания на эту величину в учете лизингополучателя делается запись:

Дт  01 "Собственные основные средства"   Кт  02 "Износ собственных основных средств".

Если из договора лизинга следует, что лизингополучатель намерен приобрести предмет лизинга в собственность на основании отдельного договора купли-продажи, то есть переход права собственности на предмет лизинга самим договором лизинга непосредственно не предусмотрен, в этом случае на счете 01 первоначальную стоимость формирует установленная сторонами в договоре купли-продажи выкупная цена и расходы, связанные с выкупом.

Выкупаемый предмет лизинга в бухгалтерском учете может быть учтен в составе объектов основных средств, первоначальной стоимостью которых признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые поставщику в соответствии с договором.

Цена по договору купли-продажи, формирует первоначальную стоимость основного средства.

Проводки

Если выкупная стоимость объекта (например, автомобиля) менее 40 000 руб., то приобретенное имущество принимается к бухгалтерскому учету в составе МПЗ по фактической себестоимости.

В бухгалтерском учете операция, связанная с выкупом предмета лизинга стоимостью до 40 000 руб., будет отражена проводками:

Дебет 10 Кредит 60

- автомобиль учтен в составе МПЗ;

Дебет 19 Кредит 60

- отражен НДС, предъявленный по приобретенному имуществу;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- принят к вычету НДС, предъявленный по приобретенному имуществу;

Дебет 60 Кредит 51

- произведены расчеты по договору купли-продажи.

При получении предмета лизинга стоимостью свыше 40 000 руб.у лизингополучателя будут проводки:

Дебет 001 "Арендованные основные средства" - получение имущества по договору лизинга;

Дебет 08 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства"
- отражено получение лизингового имущества;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Арендные обязательства"
- выделен НДС по лизинговому имуществу;

Дебет 01, субсчет "Арендованные основные средства" Кредит 08
- принят к учету предмет лизинга в составе стоимости основных средств.

Затем ежемесячно в течение срока действия договора лизинга производятся записи:

Дебет 76, субсчет "Арендные обязательства" Кредит 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- начислен лизинговый платеж в соответствии с графиком лизинговых платежей;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- принят к вычету НДС по части лизингового платежа;

Дебет 20 (44, 26) Кредит 02, субсчет "Арендованные основные средства"
- начислена ежемесячно сумма амортизации по принятому в лизинг имуществу;

Дебет 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51
- перечислена сумма лизингового платежа лизингодателю в соответствии с графиком перечисления лизинговых платежей.

Налоговый учет

Формирование первоначальной стоимости предмета лизинга у лизингополучателя в налоговом учете отличается от порядка, применяемого в бухгалтерском учете.

В налоговом учете предмет лизинга принимается лизингополучателем к учету в оценке, равной его первоначальной стоимости у лизингодателя.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

В законодательстве не оговорено, что данная норма касается только лизингодателя, поэтому ею следует руководствоваться и лизингополучателю.

Первоначальная стоимость предмета лизинга формируется исключительно из расходов лизингодателя.

Лизинговые платежи в налоговом учете признаются лизингополучателем прочими расходами, связанными с производством и реализацией, за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

Датой признания лизинговых платежей является:

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или
• дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов или
• последнее число отчетного (налогового) периода.

Таким образом, в налоговом учете расходы лизингополучателя ежемесячно будут складываться из амортизационных отчислений (исчисленных на основании первоначальной стоимости предмета лизинга по справке лизингодателя) и лизинговых платежей за минусом суммы начисленной амортизации.

По мнению чиновников, выкупная цена, предусмотренная договором, не может учитываться в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

После завершения договора лизинга она сформирует в налоговом учете лизингополучателя первоначальную стоимость собственного основного средства, которое ранее использовалось в качестве предмета лизинга.
Минфин РФ считает, что этот порядок не зависит от того, предусмотрены ли выплата выкупной цены и переход права собственности самим договором лизинга или же отдельным соглашением (договором).

Однако в соответствии с позицией судебных органов, лизингополучатель вправе в целях налогообложения прибыли учесть в составе прочих расходов весь лизинговый платеж вне зависимости от его составляющих, то есть в том числе и выкупную цену.

По мнению судей, вывод о том, что стоимость выкупной цены имущества должна быть выделена из суммы лизингового платежа и исключена из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, не основан на положениях главы 25 НК РФ.

Если организация не готова к спорам с налоговыми органами, то она может последовать рекомендациям Минфина России и не учитывать в составе прочих расходов выкупную стоимость имущества.

ОСАГО - Бухгалтерский Учет      Путевой лист автомобиля скачать

Основные Средства - Новое     Налог на Имущество