Компенсации за Отпуск
Зарплата Аванс З/П Нормы рабочего времени Производственный Календарь Налоговые Новости
Расчет Отпускных Учебные Отпуска СДЗ и Расчет Среднего Заработка
Компенсации за Неиспользованный Отпуск
Выплата выходных пособий
Скачать Правила об очередных и доп. отпусках.docx
Федеральным законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ устранена неопределенность в части налогообложения НДФЛ компенсационных выплат в связи с неопределенностью их нормативного содержания при решении вопроса об обложении НДФЛ денежной компенсации, за дополнительные сутки отдыха.
В связи с этим принятым Законом вносится уточнение, согласно которому доходы физлиц в виде компенсаций за неиспользованный отпуск, а также за неиспользованные дополнительные сутки отдыха, не подлежат освобождению от НДФЛ.
Такой подход объясняется тем, что указанные выплаты по своей природе сходны с оплатой труда в повышенном размере за сверхурочную работу.
Конкретизируется перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ, а также устанавливаются дополнительный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, в числе которых:
- доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
- доходы, полученные в связи с рождением ребенка,
- доходы, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством о соцзащите,
- суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям, опекунам и попечителям, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и др.
Из перечня доходов, не облагаемых НДФЛ, исключили «иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством». Таким образом, перечень стал исчерпывающим.
При этом его пополнили:
- денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством РФ и региона;
- доходы в денежной и натуральной формах, полагающиеся ветеранам, Героям Советского Союза и России, полным кавалерам ордена Славы и Трудовой Славы, а также Героям Труда;
- выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
- доходы в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с законодательством РФ, законами и иными актами регионов в связи с рождением ребенка;
- ежегодная выплата почетным донорам РФ и др.
Социальный вычет по НДФЛ теперь можно получить на любые лекарственные средства, приобретенные налогоплательщиком по назначению врача. Ранее к вычету принимались расходы только на препараты из утвержденного Правительством списка.
. .
Коэффициент для расчета СДЗ
При расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск нужно использовать коэффициент - 29,3.
Это связано с тем, что еще с 2013 года праздничных дней стало больше (добавлены 6 и 8 января), а коэффициент 29,4 оставался прежним.
Такая поправка в расчет среднего заработка внесена в ст. 139 ТК РФ Федеральным Законом № 55 - ФЗ от 02.04.2014 года.
Для расчета среднего заработка (СДЗ) берется среднемесячное число календарных дней – общее число календарных дней в году без праздников, деленное на 12 месяцев.
Формула расчета компенсаций
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
= |
СДЗ |
х |
Количество дней отпуска, не использованных за время работы |
Средний дневной заработок рассчитывают так же, как и при оплате обычного отпуска. Определив средний дневной заработок, нужно выяснить, сколько дней отпуска положено сотруднику за отработанный период.
По общему правилу, ежегодно сотруднику положено 28 дней отпуска.
Если сотрудник отработал меньше этого срока, то количество дней отпуска определяют пропорционально отработанным месяцам.
За один полный отработанный месяц положено 2,33 дня отпуска (28 дн. : 12 мес.).
Выплата и расчет компенсации
Выплатить компенсацию компания обязана в день увольнения (ст.140 Трудового кодекса).
Увольняясь, сотрудник может решить не получать денежную компенсацию, а догулять неиспользованную часть отпуска. Тогда (по письменному заявлению работника) сначала предоставляется неиспользованные отпуска, а потом сотрудник увольняется.
Это не относится к тем случаям, когда человека увольняют за виновные действия. При этом днем увольнения будет считаться последний день отпуска.
Если рабочий год полностью не отработан
Рабочий год составляет 12 полных месяцев и со дня поступления сотрудника на работу.
Когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам.
При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
Работникам, проработавшим у работодателя не менее 11 месяцев выплачивается полная компенсация.
Положениям ТК РФ это не противоречит, поскольку в соответствии со ст. 121 Кодекса время ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Если работник отработал рабочий год полностью, то ему полагается компенсация за отпуск в полном объеме. То есть если отпуск - 28 календарных дней, то компенсация выплачивается за 28 календарных дней.
Сезонному сотруднику положены два дня отпуска за полностью отработанный месяц.
Если сотрудник до увольнения не отработал целиком два месяца, то ему положена компенсация
не за четыре, а за два дня неиспользованного отпуска.
. .Замена компенсацией отпуска, превышающего 28 календарных дней в текущем году
В 2019 году сотрудник организации имеет право на:
- основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней;
- дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 3 календарных дня.
Общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в 2019 году составила 31 календарный день (28 + 3).
В 2019 году он может с согласия руководителя заменить компенсацией часть отпуска продолжительностью 3 календарных дня.
При увольнении сотруднику, не использовавшему свое право на отпуск, положена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
При расчете компенсации, связанной с увольнением сотрудника, учитывайте все его основные и дополнительные неиспользованные отпуска за все время работы в организации (ст. 127 ТК РФ).
При этом право сотрудника на получение компенсации не зависит от причины его увольнения. Выплатить ее компания обязана в любом случае. Даже в том случае, если сотрудника увольняют за прогул или из-за того, что он появился на работе в нетрезвом виде.
Тем, кто работает по гражданско-правовым договорам (ГПД), компенсация за неиспользованный отпуск не начисляется. Этим сотрудникам не положен ежегодный отпуск.
Право на компенсацию при увольнении имеют лишь сотрудники, проработавшие в организации не менее половины месяца.
При этом количество дней работы, составляющих менее половины месяца, из расчета стажа, дающего право на компенсацию, нужно исключить.
Определение права сотрудника на
компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
Сотрудник принят на работу в организацию 9 ноября 2019 года. Через две недели он написал заявление об увольнении с 27 ноября 2019 года (последний день работы). Ежегодный отпуск составляет в компании 28 календарных дней.
Бухгалтер подсчитал количество отработанных календарных дней в ноябре 2019 года, их получилось 19.
Это больше половины месяца, поэтому компенсация за неиспользованный отпуск будет за 2,33 дн.
(28 дн. : 12 мес.).
В каких случаях нельзя заменить отпуск денежной компенсацией
Нельзя заменить отпуск денежной компенсацией следующим категориям сотрудников:
- беременным женщинам (ч. 3 ст. 126 ТК РФ);
- сотрудникам в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 126 ТК РФ);
- сотрудникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными условиями труда (ч. 3 ст. 126 ТК РФ).
Также нельзя заменить отпуск деньгами сотрудникам, чей отпуск не превышает 28 календарных дней.
Получить деньги вместо компенсации в таком случае можно только при увольнении – за все неиспользованные отпуска. Если сотрудник не использовал отпуск в текущем году, он не сгорает и его можно использовать в следующем году.
Как рассчитывается размер компенсации
Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают точно так же как отпускные.
Сначала нужно определить, за сколько дней полагается выплата.
Количество неиспользованных дней отпуска, за которые положена компенсация, определяют по следующей формуле:
|
Количество неиспользованных календарных дней отпуска |
= |
Продолжительность полного ежегодного отпуска |
: |
12 месяцев |
х |
Число полных отработанных месяцев |
- |
Количество использованных дней отпуска |
Какие правила округления использовать
Ни в одном нормативном документе это не оговаривается.
Обычно подсчитанную итоговую величину берут с двумя знаками после запятой, округлять до целого числа совсем необязательно. Чем больше знаков после запятой, тем точнее.
При расчете правильнее округлять итоговый показатель.
Пример 1.
Сотрудник отработал три месяца и ему полагается 7 дней отпуска (28 дн. : 12 мес. × 3 мес.), а не 6,99 дн., которые получатся, если мы просто возьмем 2,33 дня и умножим на 3.
Округлять количество дней до целых единиц можно, но делать это нужно не по правилам арифметики, а в большую сторону, так как организации не имеют права ухудшать положение работников (ст. 8 ТК РФ). То есть выплатить компенсацию нужно не за 16,33 дня, а за 16 дней, нельзя. Округляем до 17 дней (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17)
.
Пример 2. Подсчет количества неиспользованных дней отпуска при увольнении
Сотрудник уволился 2 ноября 2019 года. Он работал в компании с 9 января 2019 года.
Весь этот период отработан полностью.
Чтобы определить количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер сначала определил количество полных (рабочих) месяцев работы сотрудника. Их девять – с 9 января по 8 октября 2019 года.
Оставшееся количество дней до увольнения сотрудника – 25 (с 9 октября по 2 ноября 2019 года). Это больше половины месяца, поэтому данный период принимается за полный месяц.
В итоге получилось, что сотрудник отработал 10 полных месяцев. В учетной политике организации установлен порядок округления количества неиспользованных дней отпуска до четырех цифр после запятой по правилам арифметики.
Количество неиспользованных дней отпуска бухгалтер рассчитал так: 28 дн. : 12 мес. × 10 мес. = 23,3333 дн.
Компенсация сотруднику была выплачена за 23,3333 календарных дня.
При расчете суммы компенсации заработок за расчетный период (12 месяцев) разделите на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время. И умножьте на число дней неиспользованного отпуска.
Пример 3. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
7 ноября - последний рабочий день работника в компании. Ему полагается компенсация за 14 дней неиспользованного отпуска.
Расчетный период – с 1 ноября 2017 года по 31 октября 2019 года. Оклад работника на 1 ноября 2018 года составлял 30 000 руб. и в течение расчетного периода не менялся.
В период с 1 по 28 августа 2019 года работник был в отпуске. Кроме отпускных, за этот месяц ему начислили 3913,04 руб. за три отработанных дня. На отработанное в августе время приходится три календарных дня.
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер определил так:
29,3 дн. × 11 мес. + 29,3 дн. : 31 дн. × 3 дн. = 325,1355 дн.
Сумма компенсации рассчитана так: (30 000 руб. × 11 мес. + 3913,04 руб.) : 325,1355 дн. × 14 дн. = 14 377,95 руб.
Компенсационные выплаты
Если сотрудник решил заменить часть отпуска денежной компенсацией, он должен написать заявление (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).
Выплатить компенсацию нужно в последний день работы сотрудника.
Если задержать выплату хоть на один день, придется выплатить дополнительную компенсацию за опоздание.
НДФЛ с компенсации удержите в день выплаты, а перечислите не позже следующего рабочего дня.
Это не отпускные и отложить уплату НДФЛ на конец месяца нельзя.
Страховые взносы на сумму компенсации начислите вместе с выплатой.
Выплата выходного пособия
При сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники.
Некоторые работодатели при увольнении в случае сокращения сотрудников, а также при ликвидации организации выплачивают выходное пособие, рассчитанное только исходя из рабочих дней.
При расчете выходного пособия исключать нерабочие праздничные дни нельзя. Если такие дни исключить, будут нарушены принципы равенства и справедливости.
Например, если нужно выплатить выходное пособие за январь, то средний дневной заработок сотрудника умножьте на количество рабочих дней и нерабочих праздничных дней в этом месяце.
Отметим, некоторые суды поддерживали именно такой расчет и до постановления КС РФ. Теперь практика станет единообразной.
Постановление КС РФ от 13.11.2019 N 34-П
Расчет Отпускных Учебные Отпуска СДЗ и Расчет Среднего Заработка
Зарплата Аванс З/П Нормы рабочего времени Производственный Календарь Налоговые Новости
