РАСЧЕТ РЕЗЕРВА ОТПУСКОВ
Расходы будущих периодов Резерв по сомнительным долгам События после отчетной даты
Резерв на оплату отпусков
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создают все организации, за исключением тех, которые могут вести упрощенный бухучет.
Резерв расходов необходим для информации о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату.
Расчет резерва на отпуск
Расчет резерва отпусков создается на отчетную дату, которую организация сама может выбрать и отразить это в своей учетной политике.
Вариант 1
На последнее число каждого месяца
Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий.
Вариано 2
На последнее число каждого квартала
Этот вариант наиболее оптимален.
Вариант 3
31 декабря
Вариант самый простой, но доступен тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.
В нормативных документах отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике.
. .Формулы расчета резерва
Существует несколько способов определения величины резерва.
1. Резерв рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника.
Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года) для каждой группы работников необходимо сделать определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеет право каждый работник на эту отчетную дату.
Затем рассчитать средний дневной заработок каждого работника.
Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды можно по формуле:
Неиспользованные дни отпуска Х средний дневной заработок Х (1+ тариф страховых взносов / 100%)
Полученная величина и будет суммой резерва по каждой конкретной группе на отчетную дату.
2. Порядок расчета суммы резерва может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех сотрудников компании или по группам.
В этом случае для определения величины резерва необходимо:
1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеют право все сотрудники на отчетную дату.
2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:
Зарплата всем работникам за период / Количество дней / Число работников
3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:
Средний дневной заработок по каждой группе Х Тариф по страховым взносам Х Число дней отпуска
4. Сложить по всем группам посчитанную величину резерва. Как и в первом способе, найденная сумма будет величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.
3. Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года.
Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.
Для этого нужно:
1. На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе сотрудников по формуле:
Сумма расходов на отпуска и выплату компенсаций за предыдущий год / Сумма расходов на оплату труда за предыдущий год
Этот норматив не будет изменяться в течение всего текущего года, даже если компания будет корректировать величину резерва каждый месяц или квартал.
2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле:
(Сумма зарплаты в текущем периоде + Сумма страховых взносов) Х Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков
3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков.
. .
Пример Расчета резерва отпусков
В ООО "КАЛИНА" на конец года осталось 54 неиспользованных дня отпуска по 14 сотрудникам.
Тариф страховых взносов - 30%.
Суммарная заработная плата составила 5 670 000 рублей.
Воспользуемся формулой из первого способа расчета, но посчитаем резерв сразу для всех работников.
Рассчитаем резерв:
1. Среднедневная зарплата: 5 670 000 руб. / 12 мес./ 29,3 / 14 человек = 1151,88 рублей.
2. Резерв на оплату отпусков: 1151, 55 руб. Х 54 дня Х (1 + 0,3) = 80 838,81 рублей
