Резерв по Сомнительным Долгам Расчет Пример

Резерв по Сомнительным Долгам   Расходы Будущих Периодов   

Резерв Предстоящих Расходов

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

 Резерв по Сомнительным Долгам

Расчет и Пример

Счет 82 "Резервный капитал"

Исчисление суммы резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода осуществляется в следующем порядке:

- рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва – 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);

- сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по установленным правилам (п. 4 ст. 266 НК РФ), и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде, если больше – разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 апреля 2021 г. № 03-03-06/1/26531

 Дебиторская и кредиторская задолженность      Резерв по сомнительным долгам 

.

.

Сомнительным долгом признается любая задолженность

перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией

товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если

эта задолженность не погашена в сроки, установленные

договором, и не обеспечена залогом, поручительством,

банковской гарантией.

Проводки:

Дт 91 (субсчет "Прочие расходы) Кт 63 - начисление резерва;

Дт 63 Кт 91 - восстановление ранее начисленного резерва;

Дт 63 Кт 62 (58, 76 и др.) - списание задолженности за счет резерва.  

План Счетов      Бухгалтерский и Налоговый учет Изменения

Порядок начисления Резерва по сомнительным долгам

По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составила 1 730 000 руб., в т.ч.:

- задолженность в сумме 600 000 руб., срок уплаты которой истек 20 декабря предыдущего года;

- задолженность в сумме 700 000 руб., срок уплаты которой истек 17 января;

- задолженность в сумме 430 000 руб., срок уплаты которой истек 25 марта.

1. Бухгалтер проводит инвентаризацию дебиторской задолженности, срок оплаты которой истек по состоянию на 31 марта, оформив её в виде инвентаризационной ведомости.

.

.

Инвентаризация дебиторской задолженности организации

2. Дальше бухгалтер сравнивает сумму резерва по результатам инвентаризации с суммой налогооблагаемой выручки за этот же период (строка 010 Расчета налога на прибыль).

Допустим, что выручка отчетного периода составила 8 750 000 руб.

10% от этой суммы составляют 875 000 руб.

Дт  91 (Прочие расходы)  Кт 63  - 875 000 руб. – начислен резерв по сомнительным долгам за 1 квартал.

В регистрах налогового учета сумму начисленного резерва за 1 квартал следует отразить как внереализационные расходы.

По окончании полугодия следует снова провести инвентаризацию сомнительной задолженности.

Инвентаризация  за полугодие

Восстановление  резерва :

Дт 63  Дт 91  - 175 000 руб. – восстановлен ранее начисленный резерв по сомнительным долгам (875 000 – 700 000).

В регистрах налогового учета сумма восстановленного резерва будет признана внереализационным доходом.

Счет 82 "Резервный капитал"

Дебиторская и Кредиторская Задолженность    Курсовые Разницы   Налог на Прибыль

Резерв по Сомнительным Долгам   Расходы Будущих Периодов   Резерв Предстоящих Расходов