УСН 2024
УСН Изменения Лимит доходов УСН УСН Отчетность ЕСХН ИП
Расчет Налога УСН Бухучёт при УСН Упрощённая Форма Бухучёта ТСЖ на УСН
Упрощенная Система Налогообложения
Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc
Использование автомобиля при УСН
Предприниматель, использующий для рабочих поездок личный автомобиль, может уменьшить базу при УСН на сумму компенсации за использования авто в бизнес-целях.
В состав расходов при УСН можно включать затраты на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.
Если для служебных поездок используется легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно, максимальный размер компенсации, которую можно учесть в УСН-базе, - 1200 рублей в месяц.
Для машины с объемом двигателя свыше 2000 куб. см лимит составляет 1500 рублей в месяц, а для мотоциклов – 600 рублей в месяц.
Письмо Минфина от 24.09.2019 № 03-11-11/73354
РАСХОДЫ НА ОГНЕТУШИТЕЛИ
Суммы, потраченные на обеспечение безопасности офиса можно учесть в налоговой базе по УСН
Упрощенцы на УСН (Д-Р) вправе учесть в расходах суммы, истраченные на обеспечение пожарной безопасности.
Согласно НК, в составе «упрощенных» расходов могут быть учтены затраты на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, а также затраты на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
Поэтому, если упрощенец приобрел, например, огнетушитель, пожарный гидрант и противопожарную муфту, то тем самым он исполняет требования законодательства и понесенные при этом расходы он может учесть в расходах.
Письмо Минфина от 03.09.2019 № 03-11-11/67593
УСН ПРЕДОПЛАТА за ТОВАРЫ
Организация на УСН не может учесть в расходах предоплату на момент ее перечисления. Когда именно признавать такие затраты, зависит от того, к какому расходу на УСН они относятся.
Если речь идет о расходах на товары, которые приобретены для перепродажи, то предоплату признают по мере реализации таких товаров покупателям.
Если же речь идет о материальных расходах (например, на услуги производственного характера), то предоплату можно будет списать после того, как контрагент окажет услуги и подписан акт об этом.
Письмо Минфина от 20.05.2019 N 03-11-11/36060
Отражение отпускных при УСН
При УСН с объектом «Доходы минус Расходы» отпускные уменьшают налоговую базу в момент их выплаты.
В составе расходов учитываются и страховые взносы, начисленные и уплаченные с суммы отпускных. В расходах отразите всю начисленную сумму с НДФЛ.
На УСН с объектом «Доходы» сумму страховых взносов с отпускных можно включить в налоговый вычет (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Срок сдачи декларации по УСН раз в год – после каждого налогового периода.
Ежеквартально необходимо уплачивать авансовые платежи.
Срок сдачи декларации по УСН:
- для ИП – 30 апреля следующего года;
- для организаций – 31 марта следующего года.
Декларация предоставляется в налоговый орган:
У ИП – по месту своего жительства;
Для ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).
Расчет Налога при УСН Пояснительная записка к уточненной налоговой декларации.doc
Среднесписочная Численность (ССЧ)
Недавно зарегистрированная организация (даже при
отсутствии работников) должна подать сведения
о среднесписочной численности в течение 20 дней после
месяца, в котором она была создана, в налоговую инспекцию.
Кодекс не освобождает организации при отсутствии работников от сдачи сведений о ССЧ.
ИП без работников сведения о ССЧ не сдают (п.3 ст. 80 НК РФ).
Если налогоплательщик отработал неполный год, то сведения тоже подаются.
Письмо Минфина № 03−02−07/1/4390
Командировочные
Организации на УСН (Доходы) и ИП должны оформлять документы,
подтверждающие командировочные расходы и произведенные расходы, а также оформлять авансовые отчеты.
При УСН (Доходы) при определении налоговой базы расходы не учитываются.
Однако на данном спецрежиме обязан соблюдаться порядок ведения кассовых операций согласно положению ЦБ от 12.10.11 г. №373-П.
Поэтому для целей соблюдения порядка кассовых операций организации на УСН (Доходы) и ИП, должны оформлять авансовые отчеты на основании документов, которые подтверждают:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- суточные;
- другие расходы, произведенные работником с разрешения работодателя.
Исходя из этого, авансовые отчеты должны составляться в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина N 03-11-11/46198
НДС при УСН
Организации на УСН не признаются налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость, за исключением уплаты НДС
при ввозе товаров на территорию РФ.
Организации, применяющие УСН, не освобождаются от
исполнения обязанностей налоговых агентов.
В случае выставления организациями, применяющими
УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС, то вся сумма налога,
указанная в счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Об этом напомнил Минфин в письме N 03-07-11/11247
ТСЖ
ТСЖ, применяющее УСН (Доходы), при определении налоговой базы не учитывает:
- вступительные взносы;
- членские взносы,
- паевые взносы,
- пожертвования,
- отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
ТСЖ на УСН имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.
Подробнее - в Письме Минфина N 03-11-11/1653
Порядок перехода на УСН
Чтобы сменить общий режим на УСН, нужно подать в налоговую уведомление.
Скачать Уведомление 26.2-1.xlsx
В нем должны быть показатели, подтверждающие право компании применять упрощенную систему:
- остаточная стоимость основных средств;
- размер доходов по состоянию на 1 октября.
Доля участия других юридических лиц в уставном капитале может составлять не более 25 процентов.
Налоговый учет для компаний с объектом «доходы»
Доходы учитываются по кассовому методу и поэтому в их число обязательно входят авансы, поступившие от покупателей.
Налог (либо аванс по нему) можно уменьшить на страховые взносы и на пособия по временной нетрудоспособности.
Вычесть можно больничные только в той части, которую оплачивает компания.
Снизить налог можно на взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на
случай их временной нетрудоспособности.
Однако страховая выплата по данному договору не должна превышать сумму пособия, выплачиваемую
за счет компании.
Страховые Взносы Больничный Лист
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Если имущество компания оплачивает средства в рассрочку, то списать можно только их оплаченную часть.
Списывать стоимость основного средства необходимо равными частями до конца года.
Сумма НДС включается в стоимость имущества (пункт 2 статьи 170 НК РФ).
Если компания провела реконструкцию или модернизацию основного средства., то в бухучете эти затраты увеличивают первоначальную стоимость.
В налоговом учете их можно списать в том же порядке, как и расходы на покупку основных средств - равными долями в течение года при условии, что работы по реконструкции или модернизации оплачены.
Организация, применяющая УСН (Доходы - Расходы), учитывает расходы на приобретение основного средства в том налоговом периоде, в котором она ввела это средство в эксплуатацию.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в
расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию
указанных прав.
Письмо Минфина N 03-11-06/2/49385 Основные средства
МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ
Материальные расходы (в т.ч. расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в
момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета
налогоплательщика или выплаты из кассы.
Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается
на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
Письмо Минфина N 03-11-11/366 и Письмо Минфина N 03-11-11/77461
ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРОВ
Для товаров, закупленных с целью перепродажи, действует
особый порядок.
Торговая компания должна не только оплатить приобретенные
товары поставщику, но и реализовать их покупателю.
Это означает, что к покупателю должно перейти право собственности на товары.
Только после этого их стоимость можно отнести на расходы.
ПРОВОДКИ
Компания получила предоплату от покупателя:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– на сумму поступившей предоплаты.
В этом периоде возникает доход, который нужно отразить в налоговом учете.
В следующем квартале компания отгрузила товары в счет ранее полученного аванса:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– признана выручка от реализации товаров;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость реализованных товаров.
Поскольку товары реализованы, их стоимость можно учесть в расходах, если компания перечислила оплату поставщику.
Возьмем другую ситуацию. Компания отгрузила товары покупателю:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– реализованы товары;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
– списана стоимость реализованных товаров.
Доход отражать пока не нужно. Однако стоимость реализованной продукции уже можно учесть в расходах.
Фасовка и Упаковка Товаров при УСН
Реализация Товаров и Основных Средств
Когда отгрузка и оплата товаров приходятся на разные периоды
Будем исходить из того, что на общей системе компания применяла метод начисления.
Ситуация 1. Компания отгрузила покупателям продукцию, находясь на общем режиме. Оплата поступила в период применения упрощенки.
В момент отгрузки возникает доход от реализации товаров. Его компания покажет в налоговом учете на общем режиме. При получении оплаты от покупателей доход повторно отражать не нужно.
Ситуация 2. Предоплату от покупателей получили в период применения общей системы. Поставка будет произведена после перехода на упрощенку.
Суммы полученных авансов на 1 января нужно включить в доходы при упрощенке.
С полученной предоплаты компания рассчитала НДС.
Поскольку отгрузка товаров в счет аванса планируется уже на спецрежиме, необходимо внести изменения в договор с покупателем.
В нем нужно указать стоимость товаров без учета НДС. Затем возвратить налог контрагенту.
При выполнении этого условия данную сумму налога можно принять к вычету.
Реализация Основных Средств при УСН
Если налогоплательщик на УСН (Доходы - Расходы), реализует основные средства или НМА, срок
полезного использования у которых больше 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, то
он должен пересчитать базу за весь период пользования этими основными средствами с момента их
учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Еще на эту тему - в Письме Минфина N 03-11-06/2/8060
РАСХОДЫ
На дату перехода на упрощенку определяется остаточная стоимость основных средств, которые числятся на балансе компании.
Затем распределите их на три группы в зависимости от срока полезного использования.
Для каждой из групп установлен свой порядок учета расходов при применении упрощенки. Это показано в таблице.
Как списать на расходы стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенку:
|
Группа основных средств |
Порядок учета остаточной стоимости основных средств в период применения упрощенки |
|
Cо сроком полезного использования от 1 до 3 лет включительно* |
Остаточную стоимость этой группы списывают на расходы равными долями в течение года |
|
Cо сроком использования свыше 3 до 15 лет включительно |
В первом году применения упрощенки можно учесть 50 процентов стоимости основных средств, во втором году – 30 процентов, в третьем году – 20 процентов |
|
Cо сроком использования свыше 15 лет |
Стоимость основных средств включают в расходы в течение десяти лет применения упрощенной системы |
* Имеется ввиду срок полезного использования, который компания изначально определила на дату принятия имущества к учету.
В последнем периоде применения общей системы нужно восстановить НДС по основным средствам с
их остаточной стоимости:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68
– восстановлен НДС по основным средствам.
Суммы восстановленного НДС можно отнести на расходы.
Обязанность восстановить налог есть в отношении материалов и товаров, которые компания будет использовать на упрощенной системе.
РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ
Ситуация 1.
В период применения упрощенки компания получила
предоплату от покупателей. Отгрузили товары на общем режиме.
Выручку нужно было отразить при расчете упрощенного налога.
Так что на общем режиме дохода не возникает.
А вот НДС при отгрузке продукции придется начислить. Поскольку момент отгрузки приходится на
период, когда компания применяет общую систему.
Ситуация 2.
Находясь на упрощенке, компания отгрузила товары. Оплату за них покупатель перечисляет в период,
когда компания применяет общую систему.
На конец квартала перед переходом на общий режим проведите инвентаризацию задолженности.
В результате стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров включите в доход при
расчете налога на прибыль. НДС на реализованные товары в данном случае начислять не нужно.
Применяющий УСН налогоплательщик учитывает в расходах НДС, уплаченный по товарам, которые
приобретены для дальнейшей реализации, по мере их реализации, т.е. после фактической передачи
покупателю, независимо от того, оплачены такие товары или нет.
