УСН Расходы на транспорт
Письма Минфина Патентная Система УСН ИП Новости Налогообложения
Использование автомобиля при УСН
Предприниматель, использующий для рабочих поездок личный автомобиль, может уменьшить базу при УСН на сумму компенсации за использования авто в бизнес-целях.
В состав расходов при УСН можно включать затраты на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.
Если для служебных поездок используется легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно, максимальный размер компенсации, которую можно учесть в УСН-базе, - 1200 рублей в месяц.
Для машины с объемом двигателя свыше 2000 куб. см лимит составляет 1500 рублей в месяц, а для мотоциклов – 600 рублей в месяц.
Из разъяснения Минфина ниже можно сделать вывод, что эта норма распространяется как на случаи, когда ИП-упрощенец использует для бизнес-целей личный автомобиль работника, так и при использовании предпринимателем своего собственного транспортного средства.
.
.
Вопрос:
Об учете в целях налога при УСН расходов на выплату ИП компенсации за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок и на страхование гражданской ответственности оценщика.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 сентября 2019 г. N 03-11-11/73354
Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение от 24.07.2019 по вопросам применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.
- В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (далее - постановление).
Согласно пункту 1 постановления указанные нормы применяются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении упрощенной системы налогообложения как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумму компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм.
- В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности в порядке, предусмотренном статьей 263 Кодекса.
При этом в статье 263 Кодекса указаны расходы как на обязательное имущественное страхование, так и на добровольное имущественное страхование.
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 263 Кодекса установлено, что расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.
Согласно статье 10 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) договор на проведение оценки должен содержать, в частности, сведения об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика в соответствии с Федеральным законом N 135-ФЗ.
Статьей 24.6 Федерального закона N 135-ФЗ предусмотрено, что в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации оценщиков перед заключившими договор на проведение оценки заказчиком и (или) третьими лицами саморегулируемая организация оценщиков обязана предъявлять к своим членам требования об использовании видов обеспечения такой ответственности, установленных статьей 24.6 Федерального закона N 135-ФЗ.
Таким образом, страхование гражданской ответственности оценщика, являющееся условием осуществления его деятельности, относится к добровольному имущественному страхованию, расходы на которое не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
Письма Минфина Патентная Система УСН ИП Новости Налогообложения
