ЕНП и ЕНС 2024
Налоговые и бухгалтерсие новости
ЕНП и ЕНС Понятия и уплата
ЕНП – это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности указанных лиц. К ЕНП также относятся денежные средства, взысканные с них в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Какие денежные средства признаются ЕНП?
ЕНП для целей НК РФ также признаются:
возмещения сумм налогов;
налоговые вычеты;
зачеты от третьих лиц;
возвраты в связи с отменой зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
возвраты процентов в случаях излишнего взыскания средств налоговым органом или просрочки возврата средств на банковский счет организации, ИП или физического лица;
возвраты излишне уплаченных сумм НДФЛ от осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности по найму в России на основании патента, а также НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Что такое ЕНС?
ЕНС – это форма учета налоговыми органами:
- денежного выражения общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и суммы налога, подлежащей возврату в бюджетную систему РФ (совокупная обязанность);
- денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве такового (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Как поясняет ФНС России, по сути, ЕНС представляет собой баланс виртуального кошелька налогоплательщика, на котором учитываются начисления и поступления налогов и взносов.
Нужно ли подавать заявление на открытие ЕНС?
Нет, ЕНС открывается автоматически, никакие заявления налогоплательщику подавать не требуется. К 1 января 2023 года ЕНС для всех налогоплательщиков уже открыты, а остатки по ним сформированы с учетом задолженностей и переплат держателя такого счета по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам (ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Кого касается ЕНС? Можно ли отказаться от применения нового порядка?
С 1 января 2023 года новые правила касаются всех – организаций, ИП и физических лиц. ЕНС теперь ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Возможность отказа от применения ЕНС не предполагается (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Исключения предусмотрены для самозанятых, уплачивающих НПД, плательщиков сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – ими уплата налогов и сборов может осуществляться не в качестве ЕНП. Также НК РФ предусматривает, что уплата госпошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ, и НДФЛ, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ трудовыми мигрантами, осуществляется не в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Какие налоги нужно уплачивать через ЕНС?
Через ЕНС посредством ЕНП уплачиваются налоги и взносы, порядок уплаты которых установлен НК РФ. В их числе:
НДФЛ;
имущественные налоги;
НДС;
налог на прибыль;
налог в рамках УСН и ПСН;
ЕСХН;
страховые взносы;
акцизы.
Какие платежи не входят в ЕНП?
В ЕНП не входят, а уплачиваются на конкретный КБК: НДФЛ с выплат трудовым мигрантам, работающим в России на основании патента; различные виды госпошлин, в том числе по которым суд не выдал исполнительный документ; административные штрафы.
Поскольку ЕНС распространяется только на те платежи, уплата которых происходит по правилам, определенным в НК РФ, то под него не подпадают и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Каковы преимущества ЕНС и ЕНП?
Использование механизма уплаты налогов через ЕНС посредством ЕНП позволяет:
- максимально упростить процедуру уплаты налогов и снизить издержки (при таком способе оплаты не надо платить за оформление платежных документов, как, например, при оплате налогов через почтовое отделение связи);
- сократить время на оформление платежных документов – достаточно сформировать только один документ вместо нескольких по каждому налогу;
- минимизировать возможные ошибки в реквизитах (КБК, суммах и т. п.) платежного поручения – вместо большого количества платежей и различных вариантов реквизитов достаточно ввести только ИНН и сумму платежа;
- налогоплательщику самому решить, как и когда ему удобно вносить платеж – одной суммой перед сроком уплаты или периодически частями.
Кроме того, механизм ЕНС гарантирует своевременное исполнение налоговых обязательств (при достаточном объеме средств на счете), а, следовательно, исключает возможность применения санкций за неуплату налогов в срок. Наконец, ЕНС полностью исключает появление невыясненных платежей, начисление пени из-за одновременной недоимки и переплаты, отменяет ограничения на возврат и зачет. А также оптимизирует порядок разблокировки банковского счета налогоплательщика при наличии недоимки по платежам.
Порядок расчета налогов с введением ЕНС
Изменился порядок расчета НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом. Так, за период с 1 по 22 января срок представления уведомления – 25 января, срок уплаты – 28 января, а за период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца срок представления уведомления – 25 число текущего месяца, срок уплаты – 28 число текущего месяца. За период с 23 по 31 декабря срок представления уведомления и срок уплаты – не позднее последнего рабочего дня года.
На порядок расчета других налогов ЕНС не повлиял.
Повлияло ли введение ЕНС на сроки уплаты налогов и сдачи отчетности?
Введение ЕНС упростило платежный календарь. По факту, в нем осталось всего две основные даты (вместо прежних 60 сроков подачи отчетности и уплаты платежей): единый срок представления отчетности – 25 число; единый срок уплаты налогов – 28 число (Закон № 263-ФЗ). Однако некоторые сроки не изменились – например, сроки уплаты имущественных налогов физическими лицами – 1 декабря, сроки уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере – 31 декабря и 1 июля, а также уплаты страховых взносов по травматизму – 15 число месяца, следующего за отчетным.
Меняет ли применение ЕНС систему налогообложения для организаций и ИП?
Нет, ЕНС – это не новый режим налогообложения, а только форма учета платежей. Поэтому система налогообложения для налогоплательщиков не меняется – компании и ИП продолжают начислять и платить налоги с применением обычных условий и ставок.
Какие справки по ЕНС налогоплательщик может запросить в налоговом органе?
У налогоплательщика есть право, а у налогового органа – обязанность представить по запросу налогоплательщика справку:
- о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
- о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
За какой период формируется справка о принадлежности сумм денежных средств на ЕНС?
Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса. Она должна содержать сведения обо всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве ЕНП, и иных суммах, признаваемых в качестве ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки (абз. 4 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
В течение какого срока выдается справка?
Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, представляются в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, а справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов – в течение 10 дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса (абз. 2 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
