Обособленные Подразделения
Обособленные Подразделения НДФЛ Налог на Прибыль Уставный Капитал Налоговые Новости
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
РСВ по обособленным подразделениям
С 2020 года сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения страхователи должны будут только в том случае, если для подразделения открыт отдельный расчетный счет в банке.
Если счета в банке нет, то все страховые взносы будет оплачивать головная организация за всех работников и расчет РСВ по обособленному подразделению сдавать будет не нужно.
До 2020 года компании с обособленными подразделениями, сдавали РСВ по месту «обособки», если та наделена правом начислять зарплату.
С 2020 года одного факта начисления зарплаты и ее выплаты будет недостаточно. Значение также будет иметь наличие расчетного счета.
Если нет счета в банке, то нет и РСВ по обособленному подразделению.
.
.
Перечисление НДФЛ
Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, будут вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, либо по месту нахождения организации, если указанная организация и ее «обособки» имеют местонахождение на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.
Отчетность будет сдаваться такому же принципу.
О выбранной для этих целей ИФНС надо будет оповестить налоговиков не позднее 1-го числа налогового периода. Уведомление надо будет направить в налоговые органы, в которых фирма состоит на учете по месту нахождения каждой «обособки».
Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение года.
Открытие обособленного подразделения
Если компания открыла обособленное подразделение, место нахождения которого не совпадает с адресом головного офиса, то о создании такого подразделения необходимо уведомить налоговиков, даже если она расположена на территории, подведомственной той же инспекции, что и головная организация.
Иначе компании грозит штраф.
Можно ничего не сообщать в случае, если адреса компании и обособленного подразделения совпадают.
Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159
.
.
Заполнение 2- НДФЛ и 6-НДФЛ
ФНС разъяснила заполнение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если рабочие места сотрудника имеют различные коды по ОКТМО.
По работнику, который трудился в нескольких филиалах, нужно подать в инспекцию несколько справок за налоговый период.
Они содержат один и тот же номер корректировки.
Количество справок 2-НДФЛ определяется по числу комбинаций со следующими полями:
- ИНН головной организации;
- КПП филиалов;
- код по ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлица - получателя дохода.
Страховые Взносы
С 2017 года изменился порядок уплаты страховых взносов организациями с обособленными подразделениями.
Страховые взносы уплачиваются по месту нахождения подразделений при условии, что они начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
При этом не имеет значения, имеют ли они счета в банках и отдельный баланс.
Плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства), созданных на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.
Сообщить об этом необходимо в течение одного месяца (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Письмо ФНС № БС-4-11/17201
Страховые Взносы Платежные поручения образцы НДФЛ Обособленные Подразделения
Налог на Прибыль
Организация, не относящаяся к крупнейшим налогоплательщикам, представляет декларацию
по налогу на прибыль в инспекцию как по собственному месту нахождения, так и по месту нахождения
каждого обособленного подразделения.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых
платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного
и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту
нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.
Приказ ФНС России № ММВ-7-3/572@
.
.
6 - НДФЛ
Обособленные подразделения заполняют форму 6-НДФЛ самостоятельно.
В 23-ей главе НК РФ нет нормы, разрешающей налоговым агентам с обособленными подразделениями выбирать филиал, через который они уплачивают налоги и представляют 6-НДФЛ.
Расчет составляется отдельно по каждому подразделению, вне зависимости от того, зарегистрированы они в одной ИФНС или нет.
Налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период по строкам 100 - 140 отражаются те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в разделе 2 не отражаются.
Письмо ФНС № БС-4-11/13984
Нумерация Счетов - Фактур
Правила нумерации счетов-фактур, когда товары (работы, услуги) продаются через обособленные подразделения, выставляющие эти документы самостоятельно:
По строке 1 счета-фактуры должен быть указан его порядковый номер и цифровой код обособленного подразделения через разделительный знак «/».
При необходимости утвердите новый порядок приказом по организации и внесите новые изменения и в учетную политику.
Как рассчитать лимит кассы нового офиса
Обособленным подразделениям, которые сдают наличные в банк, лимит остатка наличных определяется в порядке, предусмотренном для компаний (абз. 3 п. 2 Указания № 3210-У.)
Лимит можно считать из ожидаемых наличных поступлений. Значит лимит кассы нового офиса или магазина можно определить аналогичным образом.
Пример
Организация планирует открыть подразделение, которое будет сдавать деньги в банк.
Ожидаемый объем поступлений этого офиса — 300 тыс. рублей в месяц.
Допустим, что в месяце 21 рабочий день.
Период времени между днями сдачи выручки в банк — максимальный — 7 рабочих дней.
Лимит остатка кассы для подразделения равен 100 000 руб. (300 000 руб. : 21 дн. × 7 дн.).
Подразделение закрывается
Если закрывается одно из подразделений, то оно сдает
наличную выручку в кассу головного офиса.
Организация пересматривает лимит с учетом лимитов,
установленных для подразделений, которые сдают выручку в
кассу организации.
Что делать, если оплата по карте пробита как наличные расчеты?
Если оплата товаров принимается наличными и по карточкам, то наличные пробиваются по первой секции, а при оплате картой - по второй.
Если продавец перепутал секции и провел оплату по картам как наличную, то Выручку по карточкам
компания отражает в журнале кассира-операциониста отдельно от наличных поступлений.
Для этого она заполняет графы 12–13 «Оплачено по документам».
В графе 12 надо записать количество пластиковых карт, в графе 13 указывается сумма, полученную по
картам.
Сумма, которую кассир пробил по первой секции, должна совпасть со значением в графе 11.
Суммы, пробитые по второй секции, должны совпадать с цифрами в графе 13.
В конце смены составляется акт по форме КМ-3 на сумму ошибочно выбитых чеков.
Данные суммы отражают в графе 15 журнала кассира-операциониста, чек с актом сдается в
бухгалтерию. Потом можно пробить чеки по второй секции ККМ.
Если ошибка обнаружена при закрытии смены и уже нельзя приложить к акту ошибочный чек, то
можно приложить объяснительную записку кассира и товарный отчет.
В объяснительной записке кассир пишет, по какой причине он ошибся при пробитие чека.
Касса Расчет лимита кассы Касса Учет операций
.
.
Признание Обособленного подразделения таковым
Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, находится ли оно в арендованном или собственном помещении.
Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение, определяемое адресом.
Если организация осуществляет деятельность посредством создания оборудованного стационарного рабочего места, находящегося по адресу, отличному от места нахождения организации, независимо от того, находится это стационарное рабочее место в арендованном помещении или в собственности организации, указанная деятельность приводит к созданию обособленного подразделения организации.
Письмо Минфина № 03-02-07/1/31001 Коды Субъектов РФ
Сроки Представления Сообщений
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах:
- по месту нахождения организации,
- по месту нахождения ее обособленных подразделений,
- по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества,
- по месту нахождения транспортных средств.
Организации и ИП обязаны сообщать в налоговую обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Штраф за нарушение срока подачи заявления о создании обособленного подразделения составляет 10 000 руб.
Ведение деятельности без постановки на учет организацией или ИП влечет наложение штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течении времени деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 руб. (ст.116 НК РФ).
Штрафы Штрафы по ТК Расчет Пени
Определение Доли Прибыли
Уплата авансовых платежей и сумм налога производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.
Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса ССЧ (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в целом по налогоплательщику.
Удельный вес ССЧ и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества
определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников
(расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их
обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
Компании самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться -
среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда.
Выбранный показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Таким образом, организация при расчете доли прибыли, приходящейся на созданное
обособленное подразделение, должна учитывать среднесписочную численность работников
(расходов на оплату труда) и остаточную стоимость амортизируемого имущества этого обособленного
подразделения с момента его создания.
Письмо Минфина N 03-03-06/1/3007 и № 03-03-07/50224
Налог на Прибыль Налог на Имущество
НДФЛ в отношении сотрудников,
работающих в обособленных подразделениях
Организации, являющиеся налоговыми агентами и
имеющие обособленные подразделения, сведения о доходах
физических лиц в отношении работников головной организации
представляют в налоговые органы по месту своего учета
(месту нахождения), а в отношении работников обособленных
подразделений - по месту учета организации в налоговых
органах по месту нахождения данных обособленных подразделений.
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему
доходы от данного налогового агента, и если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение
налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он
составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну справку.
Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников
обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения
обособленного подразделения.
Письма Минфина № 03-04-06/8323 и № 03-03-07/50224
Платежные Поручения Образцы Скачать
Порядок уплаты транспортного налога
в обособленных подразделениях
По транспортным средствам, которые поставлены на учет с 24
августа 2013 года, налог уплачивается по местонахождению головного
офиса компании, даже если автомобиль зарегистрирован в
регионе обособленного подразделения.
Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных
средств признается место нахождения собственника имущества.
Правило распространяется только на те транспортные средства, которые поставлены на учет с 24 августа 2013 года и позже.
При перерегистрации транспорта на обособленные подразделения организации, находящиеся в
разных субъектах РФ, транспортный налог рассчитывается как и при регистрации или снятии с
регистрации транспорта.
В случае регистрации транспортного средства или снятия его с регистрации налог (авансовый платеж)
исчисляется с применением коэффициента.
Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспорт был
зарегистрирован на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде.
Письмо Минфина N 03-05-05-04/47037
Транспортный Налог Коды Субъектов РФ
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Обособленные Подразделения НДФЛ Налог на Прибыль Уставный Капитал
