6 - НДФЛ Изменения с 2022 года
6- НДФЛ 6-НДФЛ Отражение Выплат 6 НДФЛ Отражение Премий
Форма 6-НДФЛ
(форма и приложения к ней - внизу стр.)
НДФЛ Налоговый учет Бухгалтерские Проводки и Примеры
Важные изменения в 6-НДФЛ за 2021 год
ФНС внесла изменения в бланк расчета 6-НДФЛ (приказ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845). Поправки применяют при составлении 6-НДФЛ начиная с отчетности за 2021 год.
Добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.
Есть и технические корректировки.
Изменения вступают в силу с 1 января 2022 года и применяются при составлении 6-НДФЛ начиная с отчетности за 2021 год.
Зачет налога на прибыль
Расчет 6-НДФЛ дополнили новым полем 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Одноименное поле включили:
- в приложение № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ);
- приложение 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Это связано с тем, что с 2021 года действует новый порядок зачета налога на прибыль, удержанного с полученных организацией дивидендов, в счет НДФЛ, начисленного налоговым агентом при выплате дивидендов физлицам.
Сейчас сумму зачета отдельно не показывают в расчете. В поле 160 приводят сумму удержанного с дивидендов НДФЛ, которая равна разнице между исчисленным налогом и суммой налога на прибыль, которая подлежит зачету.
Высококвалифицированные специалисты
В расчете выделили данные по высококвалифицированным специалистам, которым выплачивают доходы по трудовым договорам и ГПД с предметом договора – выполнение работ, оказание услуг. Расчет 6-НДФЛ дополнили:
- полем 115 – сумма начисленного дохода из полей 112 и 113 по всем высококвалифицированным специалистам;
- полем 121 – общее количество высококвалифицированных специалистов;
- полем 142 – сумма исчисленного налога по всем высококвалифицированным специалистам.
В поле «Статус налогоплательщика» приложения № 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ) по высококвалифицированным специалистам резидентам России необходимо будет указывать специальный код «7».
В действующем расчете такой детализации нет. Данные по высококвалифицированным специалистам включат в общие поля без выделения.
Коды отчетных периодов
Ввели новые коды отчетных периодов для предпринимателей и глав КФХ, которые ликвидируются, – поле «Отчетный период (код)».
|
Код |
Наименование |
|
83 |
1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
|
84 |
полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
|
85 |
9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
|
86 |
год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
Сейчас при прекращении деятельности предприниматель – налоговый агент в ликвидационном расчете указывает коды отчетных периодов для организаций, которые ликвидируются, – 51, 52, 53 или 90.
Технические изменения
В расчет 6-НДФЛ внесли ряд технических правок:
- поменяли штрихкоды страниц расчета;
- убрали для поля «Код бюджетной классификации (105)» раздела 2 расчета цифровой код «010»;
- добавили в раздел 2 справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) поле «Код бюджетной классификации»;
- сократили в разделе 3 справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) один блок информации по уведомлению из налоговой на вычет;
- добавили в приложении к справке о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) поле «Код бюджетной классификации».
Дополнили приложение 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 разделом 6 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
.
.
Сроки сдачи отчетов
Таблица сроков сдачи Формы 6-НДФЛ
|
Отчетный период |
Срок сдачи в 2021 году |
|
2020 год |
1 апреля 2021 года |
|
1 квартал 2021 года |
30 апреля 2021 года |
|
2 квартал 2021 года |
31 июля 2021 года |
|
3 квартал 2021 года |
31 октября 2021 года |
|
2021 год |
1 апреля 2022 года |
Юридические лица представляют Форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства.
Форма 6 - НДФЛ состоит из:
- Титульного листа (Стр.001);
- Раздела 1 "Обобщенные показатели" (Раздел 1);
- Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" (Раздел 2).
Форма составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Форма 6-НДФЛ за работников подразделения сдается в инспекцию по месту
учета обособленного офиса.
Исключение предусмотрено для крупнейших налогоплательщиков.
Штраф
Образец письма в налоговую.doc
За несвоевременное представление или за непредставление 6-НДФЛ накладывается штраф. Отсчет просрочки начинается со дня, который следует за крайним сроком представления расчета, предусмотренного законодательством, до дня его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Если Вы опоздали с подачей расчета на срок не более месяца, то заплатите как минимум 1000 рублей. За каждый последующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличится еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Штраф полагается и должностным лицам. В соответствии со ст. 15.6 КоАП РФ штраф для руководителя составит от 300 до 500 рублей.
Также оштрафуют, если форма 6-НДФЛ по обособленному подразделению сдана в ИФНС головной организации. Отчет сдается по месту обособленного подразделения.
ФНС уточнила, что при обнаружении ошибки в КПП или ОКТМО, необходимо представить два
отчета 6-НДФЛ:
1) уточненный – с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
2) первичный – с указанием правильного КПП или ОКТМО.
Налоговая инспекция при этом не оштрафует, даже если ошибка исправлена после того, как истекли сроки сдачи формы.
Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@
За опоздание с расчетом по 6-НДФЛ предусмотрен штраф 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Если сдать бумажный отчет вместо электронного, то компанию оштрафуют на 200 рублей (ст.119.1 НК РФ и п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
При численности физических лиц в компании до 25 человек, можно представлять сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ на бумаге.
.
.
Требования
к порядку заполнения формы Расчета
1.1. Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам.
Образец письма в налоговую.doc
1.2. Если показатели разделов формы Расчета не размещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Поле "Стр." заполняется на каждой странице формы Расчета, кроме страницы 001.
1.3. Не допускается:
а) исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
б) двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
в) скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
1.4. Каждому показателю формы соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест и в каждом поле указывается только один показатель.
Исключение - показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
1.5. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест), год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." - точка.
1.6. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, а второе - дробной части десятичной дроби.
1.7. Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа.
Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого левого знакоместа.
Номер страницы, имеющий три знакоместа, записывается для второй страницы - "002"; для десятой страницы - "010".
1.8. При заполнении полей используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели.
При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").
1.9. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
При указании десятизначного ИНН в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется так: "ИНН 5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично:
- если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк.
К примеру, сумма начисленного дохода заполняется таким образом:
15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере "1234356.50" они указываются таким образом: "1234356--------.50".
1.10. Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/-18@
Скачать Образец заполнения 6-НДФЛ.xlsx
Скачать Образец заполнения 15%.xls
Письмо об отсутствии предоставлять 6-НДФЛ.docx
