НДФЛ Частые Ошибки
НДФЛ Налоговые проверки и Налоговая Тайна Характерные ошибки по НДС
Ошибки по НДФЛ
Характерные нарушения законодательства по НДФЛ, выявленные в ходе проведения налоговых проверок, представлены в таблице.
. .
1. НДФЛ (для налоговых агентов) |
|
п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226 НК РФ |
Не включение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствую авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме |
ст. 226 НК РФ |
Неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
п.1 ст. 218 НК РФ |
Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы |
ст. 220 НК РФ |
Заявление имущественных налоговых вычетов без уведомления налогового органа |
п. 2 ст. 223 НК РФ |
Неверное отражение даты фактического получения дохода в налоговой отчетности |
п. 5 ст. 226 НК РФ |
Непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога |
пп. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ |
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета |
пп. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ |
Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ |
5. НДФЛ (для налогоплательщиков) |
|
ст. 218., ст. 219, ст. 220 НК РФ |
Неправомерное заявление (завышение) суммы социальных и имущественных налоговых вычетов |
ст. 227, 228 НК РФ |
Неполное отражение доходов, полученных от деятельности индивидуальными предпринимателями |
ст. 227, 228 НК РФ |
Занижение налоговой базы с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (недвижимое имущество, автотранспортные средства) менее 3-х лет |
ст. 227, 228 НК РФ |
Занижение налоговой базы в результате не исчисления налога от дохода, полученного в порядке дарения от физического лица, не являющегося близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации |
Перечисление НДФЛ в Бюджет
При выплате организацией зарплаты (например, 8 числа текущего месяца за предшествующий месяц) необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ и перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Письмо Минфина России N 03-04-06/64400