НДФЛ Сроки перечисления налога
Письма Минфина НДФЛ Налог на Прибыль Расчет Отпускных Налоговые Новости
НДФЛ
Сроки перечисления в бюджет
При выплате организацией зарплаты (например, 5 числа текущего месяца за предшествующий месяц) необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ и перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Удержанная налоговым агентом из доходов физлиц совокупная сумма налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет.
Если речь идет о меньшей сумме, то она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Если совокупная сумма НДФЛ по организации оказалась меньше 100 рублей, то налог надо перенести на следующий месяц. НДФЛ надо будет заплатить, как только накопленная сумма составит более 100 рублей, но не позднее декабря.
(Письмо Минфина РФ от 27 февраля 2018 г. N 03-04-06/12341)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64400 ниже.
Сроки перечисления НДФЛ
|
Основание выплаты дохода |
Срок уплаты НДФЛ |
|
Зарплата |
Не позднее дня, который следует за днем выплаты зарплаты. Форма выплаты значения не имеет — на карту или на руки |
|
Дивиденды |
Не позднее дня, который следует за днем выплаты дивидендов. Форма выплаты значения не имеет — на карту или на руки |
|
Больничный |
Последний день месяца, в котором было выплачено пособие по больничному листу |
|
Отпускные |
Последний день месяца, в котором были выплачены отпускные |
Вопрос:
О перечислении в бюджет НДФЛ
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64400
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Указанные российские организации именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.
На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Исходя из изложенного, при выплате организацией заработной платы, например, 8 числа текущего месяца за предшествующий месяц необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 Кодекса.
