.

НДФЛ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ

  

НДФЛ    6-НДФЛ Форма и приложения     6-НДФЛ Заполнение     6- НДФЛ Отражение Выплат

НДФЛ Бухгалтерский и Налоговый Учет

 

При сверке расчетов с налоговый часто бывают расхождения. Почему так происходит?

 

Бухгалтера неправильно делают в бухучете проводку - Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

 

ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

Налоговый учет организуется в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ.

Бухгалтерский учет по НДФЛ ведется на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ».

 

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают:

 

- по кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог;

- по дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога.

Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ. Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

 

Расчет суммы налога показывается только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода. 

 

Проводку по кредиту 68 делают в день удержания. В налоговом регистре отражается и день удержания НДФЛ.

Эта запись - основание для того, чтобы сделать проводку "Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)", так как уплатить в бюджет нужно удержанный налог,  а удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме.

.
.

 

ПРИМЕР 1

 

Исчисление и удержание НДФЛ

 

4 июля бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в сумме 4000 руб. Сумма НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля сотрудница получила пособие.

 

Когда нужно сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»?

 

4 июля

 

Делаем в бухучете проводку "Дебет 69 (субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») Кредит 70"

 — 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

 

6 июля

 

1. Отмечаем в налоговом регистре по НДФЛ:

— дату получения дохода - 6 июля, сумму — 4000 руб.;

— сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%).

 

2. Сделаем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50

 — 3480 руб. (4000 руб. – 520 руб.) — выдано  пособие за вычетом НДФЛ.

 

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ - 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

 

4. Показываем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

 — 520 руб. - удержан НДФЛ из суммы выданного пособия.

В акте сверки налоговая указывает в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этой строке бухгалтер показывает дату удержания НДФЛ.

Если в бухучете делается проводка "Дебет 70 Кредит 68" в день начисления дохода, а не в день удержания налога, то  сведения не сойдутся с данными ИФНС из карточки расчетов с бюджетом.

 

КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК  "ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»"

  

НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме.

Если в течение месяца в межрасчетный период сотрудники получают пособия, отпускные, материальную помощь и т.д, то каждый раз удерживается НДФЛ.

По каждому случаю нужно делать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

 

ПРИМЕР 2

 

Сводная проводка на дату удержания НДФЛ

 

6 июля получили  доходы несколько сотрудников:

 — А. А. Алексеева - пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб., НДФЛ — 520 руб.;

 — Б. Б. Бутова - материальную помощь  в сумме 14 000 руб., НДФЛ — 1300 руб.;

 — В.В. Веряскина - отпускные — 32 800 руб., НДФЛ  — 4264 руб.

 

Сколько проводок нужно сделать 6 июля по кредиту 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ»?

 

Начисляем всем сотрудникам  доходы по кредиту счета 70.

Удержание НДФЛ покажем по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68.

 

В бухучете достаточно отразить одну проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» на общую сумму удержанного налога 6 084 руб. (520 руб. + 1 300 руб. + 4 264 руб.).

 

ЕСЛИ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГ УДЕРЖАН ПОЗЖЕ ДНЯ НАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДА

Допустим, что доход начислен и выдан  в один день, в этот же день удержан налог, сделана проводка

"Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»".

Однако эти дни могут не совпадать. Тогда проводки по начислению дохода и проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» нужно сделать в разные дни.

 

ПРИМЕР 3

 

Зарплата начислена в одном месяце, выдана  и удержанНДФЛ в другом месяце.

 

Сотруднику 31 июля  начислена зарплата  за июль в сумме 35 000 руб. НДФЛ - 4550 руб. Сотрудник получил зарплату 4 августа. Аванс в сумме 15 000 руб. получен 20 июля.

 

Проводки: 

31 июля

 

Сделаем проводку "Дебет 20 Кредит 70" на сумму 35 000 руб. и запишем в налоговом регистре по НДФЛ:

 — дату получения дохода — 31июля, сумма - 35 000 руб.;

— сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%).

 

4 августа

 

1. Сделаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 50"

 — 15 450 руб. (35 000 руб. – 15 000 руб. – 4550 руб.) — выдана  зарплата за июль за вычетом аванса и НДФЛ.

 

2. Пишем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 04 августа и сумму удержанного налога — 4550 руб.

 

3. Отражаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

 — 4550 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты.

.
.

 

ДАТА ПРОВОДКИ "ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» КРЕДИТ 51"

Проводку "Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51" делаем в день фактической уплаты НДФЛ в бюджет.

Основанием для этой записи служит выписка с расчетного счета и платежное поручение на уплату налога.

 

Если день удержания налога выпал на конец одного месяца, а его уплата - на начало другого, то по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» возникнет остаток.

Промежутка между днем удержания и уплаты НДФЛ не возникнет, если налог перечислен в день выдачи дохода в денежной форме.

 

ПРИМЕР 4

 

Доход выдан в одном месяце, а уплачен НДФЛ в другом месяце

 

3 июля 2019 года заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ.

Подрядчик выполнил работы. 28 июля 2019 года стороны подписали акт приемки работ.

Сумма  выполненных работ по акту составила 10 000 руб.

 

Акт получен 28 июля. В этот же день начисляем вознаграждение в бухучете. Деньги работнику по гражданско-правовому договору выданы 31 июля, удержан НДФЛ. Бухгалтер перечислил удержанный налог в бюджет только 1 августа 2019 года.

 

Проводки:

 

28 июля

 

Начисляем вознаграждение и делаем проводку "Дебет 20 Кредит 76" на сумму 10 000 руб.

 

31 июля

 

1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ:

 — дата получения дохода - 31 июля, сумма - 10 000 руб.;

 — сумма исчисленного НДФЛ - 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

 

2. Отражаем проводку "Дебет 76 Кредит 50"

 — 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.) — выдано подрядчику вознаграждение за вычетом НДФЛ.

 

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ  дату удержания НДФЛ — 31 июля и сумму удержанного налога — 1300 руб.

 

4. Показываем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

 — 1300 руб. — удержан НДФЛ из суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору. Возикает обязанность уплаты НДФЛ в бюджет.

 

По состоянию на 1 августа сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» составит 1300 руб.

 

1 августа

 

Делаем проводку "Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51"

— 1300 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

 

В итоге сальдо по кредиту счета 68 по субсчету «Расчеты по НДФЛ» нет.

 НДФЛ    6-НДФЛ Форма и приложения     6-НДФЛ Заполнение     6- НДФЛ Отражение Выплат