Отпускные Расчет

 

Компенсации за Отпуск    Курортный сбор    Производственный Календарь    График отпусков

Резерв Предстоящих Расходов Расчет      Учебные Отпуска        Бухучет отпускных

 

 

Расчет Отпускных 

Примеры Расчета Отпускных

Отпускные и Расчетный Период

Отпуск с последующем увольнением

 

 Отражение отпускных  при УСН

 

При УСН с объектом «Доходы минус Расходы» отпускные уменьшают налоговую базу в момент их выплаты.

В составе расходов учитываются и страховые взносы, начисленные и уплаченные с суммы отпускных. В расходах отразите всю начисленную сумму с НДФЛ.

На УСН с объектом «Доходы» сумму страховых взносов  с отпускных можно включить в налоговый вычет (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Курортный сбор

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных

.

.

Отгулы за работу в выходные

Отгулы за работу в выходные лучше не копить

Денежная компенсация за неиспользованные дни отдыха, положенные сотруднику за работу в выходные и/или праздники, при увольнении работника не выплачивается.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в повышенном размере.

При этом работник по своему желанию может вместо повышенной оплаты выбрать другой вариант: отработанный выходной оплачивается в одинарном размере, зато работнику предоставляется другой день отдыха. При этом такой день отдыха оплате не подлежит (ст.153 ТК).

Роструд разъяснил, что раз дни отдыха, предоставленные за работу в выходные, но не использованные до увольнения, не оплачиваются, компенсация за такие неиспользованные отгулы при увольнении не выплачивается.

Новый МРОТ

График отпусков

 

Сумма начисленных отпускных  включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов по налогу на прибыль пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

При методе начисления расходы для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся и независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления.

Письмо Минфина N 03-03-РЗ/27643

Курортный сбор

 

 

Продолжительность Отпуска

На сколько частей можно делить отпуск

Минтруд объяснил, что количество частей, на которые может быть разделен отпуск, не ограничено.

При этом одна из частей отпуска за текущий год должна составлять не менее 14 календарных дней.

Минтруд не рекомендует чрезмерно дробить отпуск, так как работник не сможет воспользоваться отдыхом для восстановления трудоспособности.

По согласованию между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Главное, чтобы хотя бы одна часть отпуска была не менее 14 календарных дней.

Письмо Минтруда от 24.09.2019 № 14-2/ООГ-6958

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях.

Выходные дни, как и рабочие, включаются в число календарных дней отпуска.

Если на период отпуска приходятся праздничные дни, то дата окончания отпуска переносится на количество дней, соответствующее числу праздников.

СДЗ и Расчет Среднего Заработка

Коэффициент для расчета СДЗ = 29,3.

При расчете отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск, нужно использовать коэффициент - 29,3.

Это связано с тем, что праздничных дней стало больше (добавлены 6 и 8 января). 

Поправка в ст. 139 ТК РФ внесена Федеральным Законом от 02.04.2014 г. № 55-ФЗ.

Для расчета среднего заработка (СДЗ) берется среднемесячное число календарных дней – общее число календарных дней в году без праздников, деленное на 12 месяцев.

Зарплата     Аванс по Зарплате

.

.

 

Пример

Бухгалтер уходит в ежегодный основной отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 8 по 21 апреля 2021 года.

За  период с апреля 2020 года по март 2021 года её заработная плата составила:

- с апреля 2020 по декабрь 2020 года ежемесячный оклад составлял 23 000 руб.;

- с января по март 2021 года ежемесячный оклад составлял 25 000 руб.

Отпускные составят:

(23 000 х 9 + 25 000 х 3) / (29,3 х 12) х 14 = 802,05 х 14 = 11 228,70 руб.

 

Пример  

 

Уборщица уходит в ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 8 по 21 апреля 2021 года.

За расчетный период с апреля 2020 года по март 2021 года его з/п составила:

 

- с апреля 2020 по декабрь 2020 года ежемесячный оклад - 25 000 руб.;

- с января по март 2021 года ежемесячный оклад - 30 000 руб.

Повышение окладов состоялось в целом по компании, поэтому, бухгалтер проиндексировала средний заработок уборщицы за 2020 год.

 

Коэффициент индексации составляет: 30 000 / 25 000 = 1,2

Согласно  письму Минтруда от 18.08.2015 № 14-1/В-623 ежегодную премию, установленную в абсолютной сумме, а не как процент от оклада, индексации не подлежат.

Бухгалтер сделала расчет:

МЕСЯЦ	Отработанные дни	Начисление по окладу	Другие начисления	Учитываемые в начислении
Апрель 2020	21/21	25 000	18 000 – премия по итогам года 2017	25 000 х  1,2 +18 000 = 48 000
Май 2020	20/20	25 000	-	25 000 х 1,2
Июнь 2020	20/20	25 000	-	25 000 х 1,2
Июль 2020	12/22	13 636	11 945 отпуск со 2 по 15 июля	16 636 х 1,2
Август 2020	23/23	25 000	-	25 000 х 1,2
Сентябрь 2020	20/20	25 000	-	25 000 х 1,2
Октябрь 2020	18/23	19 565	3 480 – больничный с 9 по 15 октября	19 565 х 1,2
Ноябрь 2020	21/21	25 000	-	25 000 х 1,2
Декабрь 2020	21/21	25 000	-	25 000 х 1,2
Январь 2021	17/17	30 000	-	30 000
Февраль 2021	20/20	30 000	-	30 000
Март 2021	20/20	30 000	-	30 000
			ВСЕГО	357 841,2

 

Среднедневной заработок (СДЗ) составляет 357 841,2 : 331, 75 = 1 078,65 руб.

Сумма отпускных 1 078,65 х 14 = 15 101,10 руб.

 

Отпускные для новых сотрудников

 

Для новых сотрудников можно не составлять отдельный график отпусков.

График касается только тех сотрудников, которым отпуска предоставляют за второй и последующие годы работы (ст. 123, 124 ТК РФ).

В течение первого года право на оплачиваемый отпуск возникает у сотрудников через шесть месяцев работы в компании (ст. 123 ТК РФ).

Новым сотрудникам организация предоставляет отпуск по соглашению сторон. Порядок предоставления отпуска в первый год работы можно прописать в трудовом договоре.

Если условие в договоре не прописано, то по согласованию с работодателем сотрудник вправе пойти в отпуск в любое время.

Сезонному сотруднику положены два дня отпуска за полностью отработанный месяц. 

Если сотрудник до увольнения не отработал целиком два месяца, то ему положена компенсация не 

за четыре, а за два дня неиспользованного отпуска.

Документы по кадровому учету    График Отпусков      Отпуск с последующем увольнением

 

Пример 

 

Ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней предоставляется работнику с 30.04.2021

Последним днем отпуска будет 29.05.2021, поскольку 1 и 9 мая являются нерабочими праздничными днями и в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни, пришедшиеся на период отпуска, увеличивают продолжительность времени отдыха, но не продолжительность самого отпуска.

При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

Переносу подлежит именно выходной день, тогда как дата нерабочего праздничного дня не изменяется. Поскольку переносу подлежат именно выходные дни, их перенос на количестве дней отпуска никак не отражается.

Резерв Предстоящих Расходов Расчет

.

.

 

Порядок расчета отпускных

СДЗ и Расчет Среднего Заработка

 

Отпускные рассчитываются исходя из среднего дневного заработка сотрудника. 

Расчетным периодом для определения отпускных считаются 12 полных календар­ных месяцев, предшествующих тому меся­цу, в котором начинается отпуск.

Для расчета среднего заработка необхо­димо сложить заработную плату за послед­ние 12 календарных месяцев и разделить на 12 и на 29,3 (число кален­дарных дней, приходящихся на расчетный период).

Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска

 

Порядок определения среднего дневного заработка зависит от:

отработал ли сотрудник расчетный период полностью;

предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

      менялась зарплата или нет.

Расчетный период отработан полностью, отпуск в календарных днях

Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний

дневной заработок определяется по формуле:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за расчетный период

:

12

:

Среднемесячное число календарных дней (29,3)

Пример

 

Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях

С 15 по 28 июня сотруднику предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период – с 1 июня 2020 года по 31 мая 2021 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

Сотрудник получает только оклад. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 мес.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных:

240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.

Пример 

 

Сумма выплат сотрудника Иванова за год составила 540 000 руб. Он взял отпуск на 21 день. В таком случае расчет средне­дневной заработной платы составит:

540 000 руб. : 12 : 29,3 = 1 535,84 руб.

Определяем сумму отпускных:

1 535,84 руб. х 21 = 32 252,64 руб.

Для расчета средней за­работной платы учитываются все преду­смотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). В расчет отпускных включаются надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам и другие виды выплат.

Для расчета среднего заработка не учи­тываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (дивиденды, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обу­чения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

СДЗ и Расчет Среднего Заработка

.

.

 

Учет премий при расчете отпускных

 

Если Вы выплачиваете премии, то есть особый порядок расчета отпуск­ных и он зависит от того, какие пре­мии выплачиваются: ежемесяч­ные, квартальные, годовые:

1) Ежемесячные премии, которые начисля­ются вместе с заработной платой, учиты­ваются полностью. Если премии установлены за достижение каких-либо показателей, то в расчетном пе­риоде они принимаются к учету в одно­кратном размере при достижении такого показателя;

2) Квартальные премии: если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода, то учитывать их нуж­но в фактически начисленных суммах. Если они начислены за период, пре­вышающий расчетный, то их нужно учесть только в месячной части за каждый месяц расчетного периода;

3) Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за вы­слугу лет (стаж работы) и другие вознагражде­ния по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год берутся в расчет независимо от времени начисления вознаграждения.

Если период отработан не полностью, то пре­мию включается в расчет пропорционально отработанному времени за исключе­нием вознаграждений, которые выплачены с учетом фактически отрабо­танного времени.

Пример 

Сотрудник собирается в отпуск на 10 дней с 18 июля 2021 года.

Рас­четный период - год (с июля 2020 года по июнь 2021 года).

Сумма его доходов за год - 780 000 руб.

В апреле 2021 года сотрудник был на больничном 14 дней.

По ито­гам 2020 года ему выплачена премия - 150 000 руб.

(365 - 14) : 365 = 0,96164 - скорректирована премия пропорционально отработанным дням.

150 000 руб. х 0,96164 = 144 246,57 руб.

Общая сумма доходов для расчета от­пускных, составит:

780 000 + 144 246,57 = 924 246,57 руб.

Расчетный период составит:

29,3 х 11 + 29,3 : 30 х (30 - 14) = 322,3 + 15,63 = 337,93.

Средний дневной заработок будет:

924 246,57 руб. : 337,93 = 2 735,02 руб.

Отпускные сотрудника составят:

2 735,02 руб. х 10 дн. = 27 350,24 руб.

Ещё Примеры Расчета Отпускных

Отпуск в Рабочих Днях

Если отпуск предоставляют в рабочих днях, то вне зависимости от полноты отработки расчетного

периода средний дневной заработок рассчитывается так:

Средний дневной заработок

=

Заработок, начисленный за период действия трудового договора

:

Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время

Пример

С сотрудником организации  заключен срочный трудовой договор на временную работу. Срок договора – с 1 августа по 2 сентября 2021 года.

По заявлению сотрудника ему предоставили оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – два рабочих дня (с 1 по 2 сентября 2021 года).

В расчет включается август, отработанный полностью.

В августе сотруднику начислено 20 000 руб.

Средний дневной заработок для расчета отпускных.

Сначала  установливается количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время.

Получается 23 дня (из общего числа календарных дней исключаются воскресенья, праздники).

Затем рассчитывается средний дневной заработок:
20 000 руб. : 23 дн. = 869,57 руб./дн.

Сотрудник месяц работал на полставки

 

С 15 по 28 июня 2021 года сотруднику предоставлен основной оплачиваемый отпуск.

Расчетный период – с 1 июня 2020 года по 31 мая 2021 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.

В мае сотрудник работал на полставки.

Он получает только оклад.

За расчетный период сотруднику было начислено 230 000 руб. (20 000 руб. × 11 мес. + 20 000 руб. × 0,5 × 1 мес.).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных:
230 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 654,15 руб./дн.

Отпуск с последующем увольнением

Бухучет отпускных

Отпускные и Расчетный Период      Резерв Предстоящих Расходов Расчет      Учебные Отпуска

Компенсации за Отпуск     Зарплата      Аванс З/П      НДФЛ    Производственный Календарь   МРОТ