Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" Проводки и примеры
План счетов Активно - Пассивные счета Обособленные подразделения
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" – активно – пассивный счет и предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.
Субсчета
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу",
79-2 "Расчеты по текущим операциям",
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Аналитический учет
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.
Проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчёты»
Корреспонденция и основные проводки по счёту «Внутрихозяйственные расчёты» представлены в таблице:
|
Счёт Дт |
Счёт Кт |
Описание проводки |
|
79 |
01/04/05/07/ 08/10/11/15/ 16/20/21/41/ 43/58 и т.п. |
Передача имущества обособленному подразделению (далее — ОП) и доверительному управляющему (у головной организации и учредителя управления). Принятие имущества ОП и доверительным управляющим – обратная проводка. Возврат имущества при закрытии ОП /прекращении договора доверительного управления (в ОП). Имущество учтено в головной организации – обратная проводка. |
|
79 |
Накопленная амортизация по полученному имуществу от ОП. Отражение сумм – обратная проводка. |
|
|
79 |
20/23/29 |
Отражение оказания услуг ОП |
|
79 |
25/26 |
Списание части управленческих расходов на ОП |
|
79 |
50/51/52/55 |
Отражение перечисления денежных средств ОП |
|
79 |
Принятие на оплату счетов от поставщиков/подрядчиков за активы, работы/услуги для ОП. Погашение задолженности за счёт ОП – обратная проводка. |
|
|
79 |
70 |
Начисление оплаты работникам ОП. При переводе работника из ОП отражается задолженность по оплате труда. Передача задолженности – обратная проводка. |
|
79 |
71 |
Отражение оплаты подотчётным лицам долгов ОП При переводе работника из ОП, переоформление подотчётных сумм – обратная проводка. |
|
79 |
Страхование имущества ОП (начисление платежей) и начисления различным организациям за услуги для ОП. Оплата задолженности за счёт ОП – обратная проводка. |
|
|
79 |
Списание убытка за счёт ОП и доверительного управляющего. Начисление доходов работникам ОП – обратная проводка. |
|
|
79 |
90/91 |
Отражение дохода от деятельности ОП. Отражение расходов ОП – обратная проводка. |
|
79 |
Отражение убытка от чрезвычайных обстоятельств за счёт ОП. Затраты по ликвидации – обратная проводка. |
|
|
05 |
79 |
Отражение суммы накопленной амортизации по НМА. |
|
23/25/26/ 29/97 |
79 |
Учтены затраты, переданные внутренними подразделениями (по авизо). |
Примеры операций и проводок по 79 счету
Предположим, АО «Калина», находящееся в г. Москва открыло свой филиал в г. Александров на отдельном балансе и передало ему:
- технологическое оборудование — 130 000руб, амортизация — 35 000руб.;
- партию материалов — 25 000руб.
Передача имущества обособленному подразделению отражена следующими проводками по 79 счету:
|
Счёт Дт |
Счёт Кт |
Сумма проводки, руб. |
Описание проводки |
Документ-основание |
|
г. Москва |
||||
|
79.01 |
01 |
130 000 |
Списано оборудование (первоначальная стоимость) для филиала |
Межфилиальное авизо |
|
02 |
79.01 |
35 000 |
Списана сумма амортизации по нему |
Межфилиальное авизо |
|
79.01 |
25 000 |
Списаны материалы (стоимость) |
Межфилиальное авизо |
|
|
г. Александров |
||||
|
01 |
79.01 |
130 000 |
Оприходование оборудования |
Межфилиальное авизо |
|
79.01 |
02 |
35 000 |
Учтена амортизация по нему |
Межфилиальное авизо |
|
10 |
79.01 |
25 000 |
Оприходованы материалы |
Межфилиальное авизо |
План счетов Активно - Пассивные счета Обособленные подразделения
