УСН Приобретение Основных Средств, Товаров и Материалов
УСН Изменения УСН Отчетность ИП Новости Поступление Основных Средств
Учет Расходов на приобретение
основных средств, товаров и материалов
Организации и ИП, применяющие УСН (Доходы - Расходы), учитывают расходы на приобретение основных средств в том налоговом периоде, в котором они введены в эксплуатацию.
Расходы на приобретение основного средства при УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента факта подачи документов на регистрацию прав.
Расходы на приобретение основных средств могут быть учтены:
- после фактической оплаты;
- с момента ввода их в эксплуатацию;
- при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.
При определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, расходы на приобретение основных средств учитываются начиная с периода, в котором одно из следующих событий: ввод объекта в эксплуатацию, подача документов для госрегистрации прав на него, завершение оплаты приобретенного объекта - произошло последним.
В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Такие расходы отражаются в налоговом учете на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Расходы по оплате товаров, приобретенных для реализации, расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе расходов по мере реализации товаров.
Еще по этой теме: Письмо Минфина от 20 мая 2019 г. N 03-11-11/36060
. .Вопрос:
Об учете организацией, применяющей УСН (Д- Р), расходов на приобретение основных средств и товаров (материалов) для перепродажи.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2013 г. N 03-11-06/2/49385
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
Пунктом 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
При этом на основании п. 2 ст. 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.
Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности здания и оборудования, могут быть учтены при применении упрощенной системы налогообложения при соблюдении перечисленных выше условий, а именно: после фактической оплаты, с момента ввода их в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса такие расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом данные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодексу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).
Вышеизложенный порядок признания расходов по оплате основных средств и товаров (материалов), приобретенных для последующей перепродажи, применяются также в случае изменения кредитора налогоплательщика.
Письма Минфина УСН - Изменения УСН - Отчетность ИП - Новости Налоговые Новости
