.

УСН Приобретение Основных Средств, Товаров и Материалов

  УСН  Изменения     УСН  Отчетность     ИП  Новости      Поступление Основных Средств

 

Учет Расходов на приобретение

основных средств, товаров и материалов

Основные Средства - Новое


Организации и ИП, применяющие УСН
(Доходы - Расходы), учитывают расходы на приобретение основных средств  в том налоговом периоде, в котором они введены в эксплуатацию.

Расходы на приобретение основного средства при УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента  факта подачи документов на регистрацию прав.

Расходы на приобретение основных средств могут быть учтены:

  • после фактической оплаты;
  • с момента ввода их в эксплуатацию;
  • при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.

При определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, расходы на приобретение основных средств учитываются начиная с периода, в котором одно из следующих событий: ввод объекта в эксплуатацию, подача документов для госрегистрации прав на него, завершение оплаты приобретенного объекта - произошло последним.

В течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Такие расходы отражаются в налоговом учете на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Расходы по оплате  товаров, приобретенных для реализации, расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе расходов по мере реализации  товаров.

Еще по этой теме:  Письмо Минфина от 20 мая 2019 г. N 03-11-11/36060

.
.

Вопрос:

Об учете организацией, применяющей УСН (Д- Р), расходов на приобретение основных средств и товаров (материалов) для перепродажи.

 

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 18 ноября 2013 г. N 03-11-06/2/49385

 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

 

  Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).

 

 Пунктом 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

 При этом на основании п. 2 ст. 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

 Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности здания и оборудования, могут быть учтены при применении упрощенной системы налогообложения при соблюдении перечисленных выше условий, а именно: после фактической оплаты, с момента ввода их в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.

 Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса такие расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом данные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

 В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодексу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

 Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).

 Вышеизложенный порядок признания расходов по оплате основных средств и товаров (материалов), приобретенных для последующей перепродажи, применяются также в случае изменения кредитора налогоплательщика.

Переход с УСН на ОСН

Письма Минфина    УСН - Изменения    УСН - Отчетность    ИП - Новости    Налоговые Новости