НДФЛ Списание безнадежного долга
НДФЛ Суточные расходы Резерв по сомнительным долгам
НДФЛ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ
В конце 2017 года в НК внесены изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан.
Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса.
На дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ. Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции - направить справку 2-НДФЛ с признаком "2"и такую же справку надо было направить физлицу.
В результате внесения в конце 2017 поправок в ст. 223 НК РФ (действуют поправки с 01.01.2017) определять доход на дату списания надо, только когда компания и должник - взаимозависимые лица.
Однако не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.
. .
Нужно ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации или ИП, считать налог?
Это может быть списание:
- банковских долгов,
- задолженностей клиентов по услугам связи,
- коммунальным услугам и так далее.
Здесь в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат таким физическим лицам.
Не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее сотрудники.
При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам и показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.
Списание безнадежного долга не взаимозависимого лица
Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица.
Долг списывается на забалансовый счет.
Организация в дальнейшем может провести мероприятия по его взысканию.
Если в этом году списывается безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом ст. 223 НК РФ облагаемого дохода по НДФЛ не возникает.
В отношении такой операции организация или ИП, списавшие долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ.
Рассмотренную ситуацию нужно отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией.
Например, организация может подписать соглашение о прощении долга. В этом случае у физического лица возникает выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и появляется облагаемый НДФЛ доход.
Из этого следует, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.
При списании безнадежных долгов с физических лиц, которые являются по отношению к организации взаимозависимыми, НДФЛ исчислить придется. Даже в случае, если при этом долговое обязательство не прекращается.
Например, при списании долга руководителя организации или ее участника, имеющего долю в уставном капитале более 25%, придется исчислить НДФЛ, а при невозможности его удержания - сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Исключением являются списываемые доходы, прямо признаваемые по НК необлагаемыми – это , к примеру, некоторые долги по жилищным кредитам.
