Проценты по договорам займа
Налог на Прибыль Налог на Имущество Календарь Бухгалтера
Учет процентов по договорам займа
Проценты по договорам займа со сроком действия более одного налогового периода признаются в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора (вне зависимости от того, когда проценты фактически будут уплачены) на конец каждого месяца.
При применении метода начисления расходы, принимаемые
для целей налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
Проценты по договорам займа должны включаться в состав расходов при определении налоговой
базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от
срока их уплаты, предусмотренного договором, если срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.
.
.
Вопрос:
Организация занимается оптовой торговлей и планирует заключить договор займа сроком более года, условием которого будет оплата процентов в конце срока договора или ранее одновременно с общей суммой долга.
Сумма процентов исчисляется исходя из фактического количества дней пользования заемными средствами.
Как учесть в соответствии со ст. 272 НК РФ начисленные проценты в расходах по налогу на прибыль: равномерно в период действия договора или одновременно в момент их оплаты (возникновения обязанности по их оплате)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 февраля 2013 г. N 03-03-06/1/5479
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций сумм процентов по договору займа и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Пунктом 8 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
Таким образом, проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.
Письма Минфина Налог на Прибыль Налог на Имущество Календарь Бухгалтера
