НДФЛ с Компенсаций

  НДФЛ      Налог на Прибыль     Транспортный Налог       Новости Налогообложения

О налогообложении НДФЛ

компенсационных выплат работникам

Если работник использует личное имущество (в т. ч. личный транспорт) в интересах работодателя при исполнении своих должностных обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора и за это производится возмещение расходов, то суммы данных компенсационных выплат НДФЛ не облагаются.

При этом необходимы документы, подтверждающие принадлежность работнику используемого имущества; расчеты компенсаций; документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя и осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы данных расходов.

Компенсации расходов работников за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в целях налога на прибыль в пределах норм.

В случае использования в служебных целях личного имущества размер возмещения определяется соглашением между организацией и сотрудником с учетом принципа экономической обоснованности затрат.

Компенсация сотруднику организации стоимости ГСМ, использующим личные автомобили в служебных целях, нормируется.

В целях расчета налога на прибыль суммы компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок относятся к прочим расходам в пределах норм.

Нормы  применяются и в том случае, если возмещаются затраты на горюче-смазочные материалы.

Если  сотруднику выплачивается компенсация за использование личного транспорта в служебных целях, дополнительно учесть в расходах возмещение затрат на содержание автомобиля  нельзя. 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работников, связанных с использованием личных и арендованных автомобилей в служебных целях

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 сентября 2017 г. N 03-04-06/62152

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Согласно ст. 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Таким образом, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.