СУБСИДИИ при УСН
Субсидии Книга Доходов и Расходов Книга Доходов ИП Новости
Учет Субсидий при УСН
ИП на УСН могут не платить налог с субсидий, если информация о них отражена в Книге учета доходов и расходов.
При УСН полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника.
Уменьшать доходы от субсидии на размер расходов можно не более двух налоговых периодов с даты ее получения.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств субсидий превысит
сумму признанных расходов, осуществленных за счет этого источника, то разница в полном объеме должна быть отражена в составе доходов этого периода.
Такой порядок признания доходов используется ИП, применяющими УСН "доходы - расходы" и ИП на УСН "доходы", при условии ведения ими учета выплат, осуществленных из субсидии.
Учет полученных средств субсидий и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.
В графе 4 раздела I Книги нужно отразить суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов.
В графе 5 раздела I Книги – суммы осуществленных расходов.
ИП на УСН "доходы" не обязан заполнять графу расходы в Книге Учета, кроме как в части расходов, осуществляемых из средств субсидий и из бюджетных выплат на содействие самозанятости безработных граждан.
Включать или нет в УСН-доходы субсидии на возмещение расходов, зависит от того, какие именно расходы будут покрыты за счет полученных средств.
При УСН выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).
Доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК (за исключением расходов, указанных в п.5 ст. 270 НК), в составе «упрощенных» доходов не учитываются.
Проще говоря, если расходы, на возмещение которых были направлены субсидии, в УСН-базу не включаются, то суммы полученных субсидий в составе доходов учитывать не нужно.
Если субсидии были израсходованы на возмещение затрат по приобретению и/или созданию амортизируемого имущества или же расходов, в ст. 270 НК вовсе не упомянутых, суммы таких субсидий упрощенец должен учесть при исчислении налога.
. .
Вопрос: Об учете субсидии, полученной налогоплательщиком, применяющим УСН
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 октября 2019 г. N 03-11-11/80781
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 19.08.2019 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Вместе с тем при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса).
Согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 Кодекса (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 Кодекса).
Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные из бюджета в целях возмещения расходов, учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае если такие расходы не предусмотрены в статье 270 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
Еще о Предоставлении Субсидий
