ПСН Уплата Налога
ПСН Патент Форма Заявления ИП Новое Новости Налогообложения
Уплата налога при
применении патентной системы налогообложения
Уменьшение налога при ПСН
ИП на ПСН предлагается предоставить возможность уменьшать сумму «патентного» налога на страховые взносы, уплаченные за себя и своих работников. Соответствующие поправки в НК подготовил Минфин.
Планируется разрешить уменьшать сумму налога на сумму:
- взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм, уплаченных (в переделах исчисленных сумм) в соответствующем налоговом периоде;
- расходов по выплате больничных пособий за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми компаниями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
При этом ИП, имеющие наемных работников, будут вправе уменьшить сумму налога на сумму вышеприведенных расходов не более чем на 50%. А вот ИП без работников смогут уменьшать сумму «патентного» налога на всю сумму взносов на ОПС и ОМС, уплаченных за себя.
Помимо этого, предлагается расширить перечень видов деятельности, в отношении которых ИП могут применять ПСН.
Налог при ПСН уплачивается исходя из величины потенциально возможного к получению годового дохода.
В целях определения суммы взносов на ОПС, которую ИП на ПСН должен уплатить за себя, следует брать в расчет потенциально возможный годовой доход.
То, сколько ИП на ПСН заработал за год в реальности, значения не имеет.
Письмо Минфина от 28 января 2019 г. N 03-15-05/4703
. .Уплата налога при ПСН
Налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год.
При этом, предусмотрена возможность получения патента и на срок менее года. В этом случае налоговым периодом будет признан срок на который выдан патент (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
В конце прошлого года в НК РФ были внесены изменения, уточняющие порядок расчета налога, если предприниматель получил патент на срок менее календарного года (п. 1 ст. 346.51 НК РФ, Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ).
Согласно новым правилам, вступившим в силу с 29 октября 2019 года, в случае выдачи патента на срок менее года, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
Патент может быть выдан с любого числа месяца, указанного предпринимателем в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи (письмо ФНС России от 2 марта 2020 г. № СД-4-3/3560).
В зависимости от срока, на который выдан патент, зависит и порядок уплаты налога.
Если патент получен на срок менее полугода (от одного до пяти месяцев включительно), то уплата производится полной суммой не позднее срока окончания действия патента.
При выдаче патента на более длительный срок уплата производится в два этапа – треть налога нужно перечислить срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся часть не позднее срока окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Но рассчитывать все эти суммы налогоплательщику не придется – все они указаны в патенте.
Письмо ФНС № СД-4-3/3560
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев:
- в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
