Бухгалтерский и Налоговый Учет Импортных Товаров Декларация

Учет Товаров    Учет Материалов    Учет Основных Средств    Курсовые Разницы    Налог на Прибыль

 Кредиты и Займы Расчет

Бухгалтерский и Налоговый Учет Импортных Товаров

 Налоговая декларация по косвенным налогам.PDF

Бухгалтерский учет импортного товара

К счету 41 "Товары" можно открыть следующие субсчета:

- "Импортные товары в пути за границей", если товар отгружен, но не прибыл в пункт назначения до конца отчетного периода.

Товар приходуется на основании извещений иностранных поставщиков об отгрузке товара;

- "Импортные товары в портах и на складах РФ", если товар прибыл на таможню;

- "Импортные товары по прямым поставкам", если товары отправлены по железнодорожным, авто- и авианакладным международного прямого сообщения;

- "Импортные товары в пути в РФ", если товары пересекли таможенную границу.

Кроме договорной (контрактной) цены, в стоимость товаров включаются сопутствующие затраты:

- транспортные расходы;

- таможенные платежи и сборы;

- прочие расходы по приобретению и доставки товаров (страхование, услуги таможенного брокера).

Для сбора информации о стоимости товара можно использовать счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В этом случае все сопутствующие расходы собираются на этом счете.

После перехода права собственности на товар его стоимость с учетом сопутствующих расходов списывается в дебет счета 41 "Товары".

Транспортные расходы можно учитывать отдельно на счете 44 "Расходы на продажу", если закрепить этот вариант в учетной политике. 

Организации, которые не платят НДС, в стоимость товаров включают сумму таможенного НДС, уплаченного при его ввозе.

Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательства перед поставщиком, отражаются как прочие доходы или расходы и в формировании стоимости импортного товара не участвуют.

Кредиторская задолженность перед поставщиком переоценивается:

- на конец каждого месяца;

- на дату погашения или частичного погашения задолженности.

Торговый Сбор

Налоговый учет импортного товара

В стоимость приобретения товаров включается  контрактная цена, однако в учетной политике для целей налогообложения можно закрепить, что в стоимость товаров также будут включены и иные расходы, связанные с приобретением товаров.

При этом стоимость приобретения товаров и расходы на их доставку (если они не включены в стоимость) учитываются как прямые расходы, а все остальные расходы - как косвенные.

Прямые расходы на транспортировку товара подлежат обязательному распределению между реализованными товарами и остатками нереализованных товаров.

Курсовые разницы отражаются в составе внереализационных доходов и расходов, а сумма перечисленной предоплаты не переоценивается.

Пример

Организация заключила контракт с иностранной фирмой на поставку товаров на сумму 45 000 евро и по условиям контракта право собственности на товар переходит к покупателю после таможенного оформления.

Товар оплачивается следующим образом:

- авансовый платеж - 34% стоимости товара;

- оставшаяся сумма выплачивается в течение месяца с момента приемки товаров.

21.06.2021 перечислен аванс в сумме 15 300 евро (45 000 евро х 34%).

Допустим, что курс ЦБ РФ - 41, 2441 руб. за евро.

13.07.2021 курс ЦБ РФ - 40, 0072 руб. за евро:

- оплачены таможенная пошлина в сумме 180 032,40 руб. и таможенный сбор в сумме 5500 руб.;

- уплачен ввозной НДС в сумме 356 464,15 руб.;

- товар прошел таможенное оформление.

13.08.2021 перечислена оставшаяся плата за оборудование - 29 700 евро (45 000 евро - 15 300 евро). Курс ЦБ РФ - 39,1923 руб. за евро.

Курс ЦБ РФ на 31июля - 39,5527 руб. за евро.

Налоговая декларация по косвенным налогам.PDF

Кредиты и Займы Расчет

Учет Товаров   Учет Материалов   Учет Основных Средств   Курсовые Разницы   Налог на Прибыль