НДФЛ Перерасчёт

НДФЛ   Зарплата   Больничный Лист   Налоговые Вычеты   Страховые Взносы   Отчётность в ПФР

НДФЛ - Перерасчёт

НДФЛ для граждан, которые получили статус резидента, пересчитывается только за отчетный год.

Резидентами признаются граждане, находившиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. Если сотрудник приехал в Россию в декабре, то этот срок заканчивается в ноябре следующего года.

День приезда в страну и день отъезда за пределы РФ засчитываются в этот срок.

Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов.

С момента изменения статуса иностранного работника  налог с его доходов  исчисляется  по ставке 13 процентов.

Бухгалтерия  пересчитывает весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке.

Пример

Организация 1 февраля 2021 приняла на работу иностранного гражданина. Он находится на территории России с 31.01.2021 г. Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. и налоговыми вычетами он не пользуется.

Зарплата иностранного сотрудника с февраля по июль будет облагаться по ставке 30%.

Ежемесячная сумма налога составит:

75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.

Бухгалтерия организации с февраля по июль 2021 г. сделает следующие записи:

• ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 
• 75 000 руб.  - начислена зарплата иностранному работнику;

• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68.1  "Расчеты по НДФЛ "
• 22 500 руб. — удержан НДФЛ;

• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 
• 52 500 руб. (75 000 – 22 500) — выплачена зарплата за минусом удержанного НДФЛ.

1 августа 2021 г. исполнится 183 дня пребывания сотрудника на территории России. 

Бухгалтерия организации должна будет сделать пересчёт НДФЛ по ставке 13%:

75 000 руб. x 6 мес. x 13% = 58 500 руб.

Разница за январь — июнь составит:

22 500 руб. x 6 мес. = 135 000 руб.

135 000 – 58 500 = 76 500 руб.

На эту сумму бухгалтерия организации сделает  проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 

76 500 руб. - сторнируется сумма переплаченного налога.

С августа при расчете заработной платы бухгалтерия организации будет исходить из того, что доходы резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.

НДФЛ при изменении налогового статуса физического лица

 Потеря Статуса Резидента

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В течение налогового периода налоговый статус физического лица может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами.

Налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ.

По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период.

Если в налоговом периоде налоговый статус резидента поменялся на нерезидента, то выплачиваемые доходы подлежат налогообложению по ставке 30 процентов с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 процентов.

Налоговый агент должен пересчитать с начала года отдельно за каждый месяц без предоставления налоговых вычетов и удержать недостающую сумму налога с доходов нерезидента, который утратил статус налогового резидента.

Впоследствии налоговый агент ежемесячно из его доходов удерживает не только сумму налога за текущий месяц, но еще и задолженность в виде неудержанного налога.

Общая сумма удерживаемого налога за месяц не может превышать 50 процентов начисленного работнику дохода за этот месяц.

НДФЛ с командированных сотрудников

Сотрудник организации направлен на работу за границу. 
В соответствии с Трудовым Кодексом, доходы сотрудника делятся на вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и стимулирующие выплаты.

К вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей относится заработная плата.

Налоговым кодексом определено, что вознаграждения за выполнение трудовых обязательств за пределами России относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, вне зависимости от фактического местонахождения источника выплат.

Так как нерезиденты не платят НДФЛ с доходов от иностранных источников, то заработная плата командированного сотрудника не облагается НДФЛ.

Так как премии относятся к стимулирующим выплатам, то, согласно Налоговому кодексу, они относятся к доходам от источников в России и облагаются по ставке 30 процентов для нерезидентов.

Суммы отпускных и различных компенсаций не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей и так же, как и премии, облагаются по ставке 30 процентов.

Все доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются по ставке 13 процентов.

Другие доходы (оплата питания, материальная помощь, подарки, премии) не относятся к вознаграждению за трудовую обязанность и облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов.

 НДФЛ  Зарплата   Больничный Лист   Налоговые Вычеты   Страховые Взносы   Отчётность в ПФР