Корректировочные Счета - Фактуры Повторное Выставление
НДС Исправительные и Корректировочные Счета - Фактуры Налоговые Проверки
Повторное выставление Счетов - Фактур
При повторном изменении стоимости отгруженных товаров не нужно аннулировать в книге покупок и в книге продаж записи о первом корректировочном счете-фактуре.
При повторном изменении стоимости отгруженных товаров, продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры.
При уменьшении цены или количества отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения, и делает запись в книге покупок за тот налоговый период, в котором им составлен корректировочный счет-фактура.
При увеличении цены или количества - соответствующий корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором товары были отгружены покупателю.
При этом записи о первом выставленном корректировочном счете-фактуре в книге покупок и в книге продаж не аннулируется.
. .
Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на такое изменение.
В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны:
- порядковый номер и дата составления, по которым осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Так как корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры.
При выставлении нового корректировочного счета-фактуры, в котором увеличивается цена или количество товаров (работ, услуг) и сумма налога, продавцом этот корректировочный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги) были отгружены (выполнены, оказаны).
При уменьшении цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг) и суммы исчисленного налога продавец на основании корректировочных счетов-фактур принимает к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения, производит запись в книге покупок за тот налоговый период, в котором им составлен корректировочный счет-фактура.
Запись о выставленном корректировочном счете-фактуре в книге покупок (в книге продаж) при повторном изменении цены (тарифа) или количества (объема) и выставлении нового корректировочного счета-фактуры, не аннулируется.
Пример
Организация во II квартале поставила товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
В III квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 94 400 руб. (включая НДС 14 400 руб.).
В III квартале организация выставила корректировочный счет-фактуру, зарегистрировала его в книге покупок, и приняла к вычету НДС на сумму 3600 руб. (18 000 руб. – 14 400 руб.).
В IV квартале стоимость отгруженных товаров была уменьшена до 82 600 руб. (включая 12 600 руб. НДС).
В этом же квартале организация выставила повторный корректировочный счет-фактуру, зарегистрировала его в книге покупок и приняла к вычету НДС на сумму 1800 руб. (14 400 руб. – 12 600 руб.).
Запись в книге покупок за III квартал аннулировать не нужно.
Письмо ФНС № ЕД-4-3/5306
Универсальный Передаточный Документ
НДС - Новое Исправительные и Корректировочные Счета - Фактуры Налоговые Проверки
