НДФЛ Оплата Проживания Работника

Письма Минфина    НДФЛ Новое    НДФЛ Стандартные Вычеты     НДФЛ Вычеты на Обучение   

НДФЛ - Оплата проживания Работника

К доходам, полученным сотрудником организации в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Поэтому оплата организацией за своего сотрудника стоимости проживания признается его доходом, полученным в натуральной форме.

Суммы данной оплаты включаются в налоговую базу указанного физического лица.

Доходы в виде сумм возмещения расходов сотрудников организации на оплату жилых помещений не

облагаются НДФЛ, если действующим законодательством, актами регионов, решениями

представительных органов местного самоуправления предусмотрена компенсация расходов на оплату

жилых помещений за счет соответствующих бюджетов, а также определены порядок и условия выплаты такой компенсации.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ стоимости проживания, оплаченной организацией за своего работника.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64421

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, по общему правилу, оплата организацией за своих сотрудников в их интересах стоимости проживания признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы такой оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанных лиц.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений.

Таким образом, доходы в виде сумм возмещения расходов сотрудников организации на оплату жилых помещений освобождаются от налогообложения на основании указанной нормы Кодекса в случае, если действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусмотрена компенсация расходов на оплату жилых помещений за счет средств соответствующих бюджетов, а также определены порядок и условия выплаты такой компенсации.

Письма Минфина    НДФЛ Новое    НДФЛ Стандартные Вычеты     НДФЛ Вычеты на Обучение