ПСН и УСН Совмещение Режимов
ПСН ИП Новое УСН Расчет Налога Налоговые Новости
Совмещение ПСН и УСН
Налоговый Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
ИП - налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.
Налогоплательщики - ИП, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).
. .Не всегда можно совмещать упрощенку и патент
Индивидуальные предприниматели применяют ПСН наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК). Но есть исключение.
ПСН и упрощенку нельзя одновременно применять в отношении одного и того же вида деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Стоимость патента теперь можно уменьшать на взносы за себя и работников. Но есть и минус – отменили максимальный потенциальный доход на патенте. То есть регионы могут установить любой потенциальный доход.
Письмо Минфина № 03-11-06/74685
Раздельный учет доходов
Предприниматели, которые совмещают УСН и ПСН, отражают в рамках УСН
доходы и расходы в книге учета доходов и расходов оранизаций и ИП, применяющих УСН
Доходы от деятельности в рамках Патентной системы ведутся в книге учета ИП на ПСН.
Книга учета доходов при ПСН ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Таким образом, ИП, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов:
- в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН,
- и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения - в книге учета доходов
индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина N 03-11-11/36264
Совмещение ПСН и УСН
Уменьшение суммы налога
При применении ПСН не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.
ИП, применяющие УСН "Доходы" и не производящие выплаты работникам, уменьшают сумму налога за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере.
ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов
Письмо Минфина N 03-11-09/5130
. .Денежный лимит
Если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения денежного лимита за год, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
Если ИП - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Письмо Минфина N 03-11-12/35
Совмещение ПСН с другими спецрежимами - в Письме Минфина N 03-11-10/11254
