.

ПСН и УСН Совмещение Режимов

 

ПСН         ИП  Новое         УСН  Расчет Налога            Налоговые Новости

Совмещение ПСН и УСН

 

Налоговый Кодекс не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

ИП - налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она введена законом субъекта РФ.

Налогоплательщики - ИП, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 Кодекса).

.
.

Не всегда можно совмещать упрощенку и патент

Индивидуальные предприниматели применяют ПСН наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.43 НК). Но есть исключение.

ПСН и упрощенку нельзя одновременно применять в отношении одного и того же вида деятельности, осуществляемого на территории одного муниципального района или на территории нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Стоимость патента теперь можно уменьшать на взносы за себя и работников. Но есть и минус – отменили максимальный потенциальный доход на патенте. То есть регионы могут установить любой потенциальный доход.

Письмо Минфина № 03-11-06/74685

Раздельный учет доходов

Предприниматели, которые совмещают УСН и ПСН, отражают в рамках УСН

доходы и расходы в книге учета доходов и расходов оранизаций и ИП, применяющих УСН

Доходы от деятельности в рамках Патентной системы ведутся в книге учета ИП на ПСН.  

Книга учета доходов при ПСН ведется отдельно по каждому полученному патенту

Таким образом, ИП, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов:

- в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН,

- и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения - в книге учета доходов

индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина N 03-11-11/36264

Совмещение ПСН и УСН

 

Уменьшение суммы налога


При применении ПСН
 не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов.

ИП, применяющие УСН "Доходы" и не производящие выплаты работникам, уменьшают сумму налога за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированном размере.

ИП, не имеющий наемных работников и совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов

Письмо Минфина N 03-11-09/5130

.
.

Денежный лимит

Если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения денежного лимита за год, учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.

Если ИП - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Письмо Минфина N 03-11-12/35

Совмещение ПСН с другими спецрежимами - в Письме Минфина N 03-11-10/11254

 

ПСН      ИП       УСН      Справочная Информация