Счет 41 «Товары» Проводки и Примеры

Бухгалтерский учет товаров     Счет 90 "Продажи"      Счет 43     План счетов   

Счет 41 «Товары»

Счет 41 «Товары» – активный счет бухгалтерского учета.

Он используется для отображения данных о товарах компании в числовом и суммарном формате. Здесь учитываются изделия, которые фактически есть в наличии, а также реализованная продукция.

Счет 41 применяется в основном в торговле и общепите.

Для предприятий, специализирующихся на производстве или промышленности, счет 41 нужен, если материалы, продукты, изделия куплены для перепродажи.

ТМЦ, находящиеся на ответственном хранении или предназначенные для последующей реализации по договору комиссии, на счете 41 отображаться не должны.

.

.

Применение счета 41

Все товарно-материальные ценности (ТМЦ), хранящиеся на предприятии для продажи, должны учитываться. В ПБУ для этой цели предусмотрен специальный инструмент – счет 41 «Товары».

В учетной политике организации должен прописываться порядок учета ТМЦ, а именно следующие направления:

• формирование себестоимости товаров – учитывая расходы на покупку или нет;
• отражение полученной себестоимости в бухучете;
• учет торговой наценки.

В отдельных случаях возникает необходимость вести учет ТМЦ по специально разработанной номенклатуре – этот факт также следует отображать в учетной политике предприятия.

Аналитические счета

Работа со счетом 41

Поскольку товары являются частью материальной базы компании, то подразумевается их аккумулирование в активе баланса. Поступившие на предприятие товары отражаются в дебете счета 41. Сумма определяется с учетом выбранного способа учета:

• по цене покупки;
• по цене продажи;
• по цене реализации.

Для розничных торговых фирм подходят все три способа, а вот для остальных предприятий – только первый и третий способы. Иначе говоря, по продажной цене приходовать товары они не смогут.

Реализация или списание ТМЦ происходит по кредиту счета 41. Дебетовое сальдо должно быть сформировано на конец отчетного периода.

Субсчета 41 счета

Для группировки товаров разного назначения к счету 41 могут открываться субсчета:

• 41.01 – товары на складах и базах;
• 41.02 – товары в точках розничной торговли;
• 41.03 – учет тары под товарами и порожней;
• 41.04 – покупные изделия.

Аналитические счета

.

.

Проводки по счету

Наиболее часто используемые проводки представлены в таблице:

Счет 41 ведется в количественном и денежном выражении. По счету фиксируются остатки и общий объем движения товаров за определенный промежуток времени.

.

.

Пример 1

Компания закупила у поставщика 50 мешков цемента по 2000 рублей за мешок. Итоговая стоимость составила 100 000 рублей. После доставки 5 мешков было возвращено по претензии, так как мешки пришли подмокшими. В течение месяца компания продала 20 мешков цемента. Во время инвентаризации была обнаружена недостача в 4 мешка.

Бухгалтер сформировал следующие проводки:

• Дт. 41 – Кт. 60 – 100 000 рублей

Поступление на баланс 50 мешков цемента.

• Дт. 76.01 – Кт. 41 – 10 000 рублей

5 мешков были возвращены по претензии (5 * 2000 = 10 000 рублей).

• Дт. 62 – Кт. 90 – 40 000 рублей

Продажа 20 мешков (20*2000 = 40 000 рублей).

• Дт. 90.02 – Кт. 41 – 40 000 рублей

Себестоимость проданных 20 мешков цемента.

• Дт. 94 – Кт. 41 – 8 000 рублей

Списание недостачи в 4 мешка цемента (4*2000 =8 000 рублей).

Пример 2

10 марта ООО «Калина» приобрело товар у ООО «Малина» стоимостью 283 200 руб. (в т. ч. НДС 47 200 руб.). 14 марта ООО «Калина» перечислило оплату.

ООО «Калина» занимается розничной торговлей. ООО «Малина» реализует товар оптом.

Рассмотрим, как отразит реализацию ООО «Малина»:

• Дт 62 Кт 90 — выручка от реализации товара в размере 283 200 руб.
• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с выручки 47 200 руб.
• Дт 90 Кт 41 — учтена себестоимость реализованных товаров 200 000 руб.
• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата за товар в размере 283 200 руб.

Рассмотрим учет у ООО «Калина». Отметим, что розничный учет товара у покупателя имеет некоторые особенности. Он может вести его:

• по цене закупки (характерно для розничной и оптовой торговли);
• цене продажи с применением торговой наценки (применимо для розницы согласно п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 - п. 13 ПБУ 5/01).

Учет поступления товара по покупным ценам:

• Дт 41 Кт 60 — отражена покупная стоимость товара в размере 236 000 руб.
• Дт 19 Кт 60 — входной НДС 47 200 руб.
• Дт 60 Кт 51 — оплачен товар в сумме 283 200 руб.

Учет поступления товара по продажным ценам.

Процент наценки — 30%.

Стоимость товара без наценки отражается аналогично: Дебет 41 Кредит 60 — 236 000 руб.

Далее необходимо рассчитать размер торговой наценки: 236 000 × 30% = 70 800 руб. и отразить ее проводкой: Дт 41 Кт 42.

Проводки по НДС и оплате товара будут аналогичны рассмотренным нами выше:

• Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб.
• Дт 60 Кт 51 — оплата 283 200 руб.

Реализация покупного товара с торговой наценкой:

• Дт 50 Кт 90 — выручка от реализации товара 306 800 руб. (236 000 + 70 800).
• Дт 90.3 Кт 68.2 — НДС 51 133,33 руб.
• Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость в размере 306 800 руб.
• Дт 90 Кт 42 — сторнирована наценка 70 800 руб.

.

.

Пример 3

ООО «Калина» вернуло некачественный товар поставщику ООО «Малина» (продолжение примера 2).

ООО «Калина» сделает следующие записи:

• Дт 41 Кт 60 — возвращен товар на сумму 236 000 руб. (сторно).
• Дт 42 Кт 41 — списание торговой наценки в размере 70 800 руб. (запись делается, если организация применяла наценку).
• Дт 19 Кт 60 — НДС 47 200 руб. (сторно).

Пример 4

ООО «Калина» выявило забракованный товар (продолжение примера 2).

В учете ООО «Калина» будут сделаны следующие проводки:

• Дт 94 Кт 41 — списание брака в сумме 236 000 руб.
• Дт 42 Кт 41 — наценка списана в размере 70 800 (проводка характерна при использовании наценки).

Бухгалтерский учет товаров     Счет 90 "Продажи"    Счет 43   План счетов