ТОВАРЫ Продажа через Интернет - Магазин
Товары Сайт Бухгалтерский и Налоговый Учет НДС Налог на Прибыль
Продажа Товаров через Интернет - Магазины
Сайты Бухгалтерский и Налоговый Учет
Сегодня продажа товаров через Интернет является одной из форм дистанционной торговли.
Как считать налоги при дистанционной продаже товаров
Налог на прибыль
Доход от реализации товара учитывается на дату перехода права собственности на него от продавца к покупателю.
При дистанционной торговле договор розничной купли-продажи считается исполненным, когда продавец выполнил свою обязанность передать товар в собственность покупателю с момента доставки товара в место, указанное в договоре, по месту жительства покупателя - физического лица, по месту нахождения покупателя - юридического лица.
У интернет - продавцов есть два варианта исполнить договор:
1) передать товар покупателю из рук в руки в пункте самовывоза;
2) доставить приобретенный товар непосредственно покупателю своими силами или с помощью курьерских служб, транспортно-экспедиционных компаний, почты.
Моментом реализации при дистанционной торговле будет считаться дата, когда покупатель получит товар.
Основанием для отражения выручки от реализации товара будут документы, в которых проставлена дата получения заказа:
- кассовый чек, накладная, если товар выдавался в пункте самовывоза или доставлялся курьером;
- почтовое уведомление о вручении товара при пересылке по почте.
На эту дату и уменьшается выручка от реализации:
- на стоимость приобретения этого товара;
- на сумму расходов, связанных с его реализацией.
. .НДС
Для расчета НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет.
ВАРИАНТ 1.
При оплате товара покупателем в момент получения товара интернет - продавцы оформляют накладную и выдают кассовый чек.
Наиболее ранняя из дат, которая указана в этих документах, будет днем отгрузки товара для целей исчисления НДС.
Кассовые чеки выдаются покупателям в момент оплаты товара как наличными, так и с помощью банковской карты.
В случае продажи товаров населению за наличный расчет и выдачи покупателю кассового чека счет-фактуру выставлять не требуется.
ВАРИАНТ 2.
Если покупатель заранее оплачивает товар (через Интернет банковской картой, электронными деньгами), то в учете отражается получение аванса, на который нужно начислить НДС.
В случае оплаты через электронный кошелек момент определения налоговой базы наступает при получении уведомления о проведении платежа от оператора электронных денежных средств.
В случае оплаты товара через Интернет кассовые чеки пробивать не надо, так как деньги за товары попадают не в кассу, а на расчетный счет (электронный кошелек) в порядке безналичных поступлений.
ВАРИАНТ 3.
Если товар отправляется по почте наложенным платежом, то кассовый чек продавец не пробивает. НДС рассчитывается в момент передачи товара в отделение связи и составляется квитанция о приеме почтовых отправлений.
Покупатель оплачивает товар наличными на почте при получении и эта сумма в безналичной форме отправляется продавцу. Счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре на основании ежедневного отчета почты, не указывая в этом счете-фактуре сведения о каждом физическом лице – покупателе.
Счета – фактуры можно не составлять при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, при условии что стороны об этом письменно договорились.
При дистанционной торговле договор с покупателем заключается в виде публичной оферты. Такой договор считается заключенным с момента:
- выдачи продавцом покупателю кассового чека;
- получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.
Достаточно того, если покупатель-физлицо, оформляя заказ по интернету, поставит галочку, выражая тем согласие с условиями оферты, которая будет содержать и условие о не составлении счетов-фактур.
В книге продаж вместо счетов-фактур можно зарегистрировать первичные документы, подтверждающие передачу товара, бухгалтерские справки-расчеты, содержащие данные о продажах, совершенных в течение отчетного периода.
Учет доставки при расчете налогов
Самое простое - это включить расходы на доставку в стоимость товара. Тогда НДС и налог на прибыль уплачиваются с полной стоимости товара с учетом доставки.
Многие организации предпочитают стоимость доставки указывать отдельно.
Здесь возникает вопрос - чем в таком случае является доставка:
- самостоятельной услугой или операцией, связанной с продажей товара?
ВАРИАНТ 1.
Продавец сам доставляет товар.
Учитывать транспортные услуги отдельно от операции по реализации самого товара не нужно, так как доставка не будет отдельным видом деятельности.
Она в этом случае связана с обязательством продавца по договору розничной купли-продажи. Доставка стала бы отдельным видом деятельности, если бы заключался отдельный договор с покупателем на оказание услуг по доставке.
Здесь продавец фактически заявляет цену, состоящую из двух частей - стоимости товара и стоимости доставки.
Следовательно, что даже при указании в первичных документах стоимости доставки отдельно от стоимости товаров продавец может признать выручку от реализации этих товаров в полной сумме, полученной от покупателя, включая стоимость доставки и на эту сумму начислить НДС.
ВАРИАНТ 2.
Продавец доставляет товар не своими силами.
Но он делает это все равно в соответствии с условиями дистанционного договора с покупателем. И в этом случае указание стоимости доставки отдельной строкой является только элементом формирования договорной цены на доставляемый товар.
Получается, что и налог на прибыль, и НДС будут рассчитываться исходя из конечной стоимости с учетом доставки.
Затраты продавца на оплату услуг почты или курьера признаются на дату подписания акта оказанных услуг с перевозчиками.
Если продавец рассматривает оплату доставки как возмещение покупателем своих транспортных затрат, сэкономить на налогах не получится.
Сумма компенсации будет являться налогооблагаемым доходом продавца. При этом в составе расходов на прибыль можно учесть суммы, которые перечислены организациям, оказывающим транспортные услуги.
При этом входной НДС по транспортным расходам можно принять к вычету.
Отказ покупателя от товара
Порой покупатели отказываются от заказа. В ситуации, когда покупатель передумал и не стал забирать товар, то продажа не состоялась.
ВАРИАНТ 1.
Покупатель отказался от заказа в день его отгрузки (передачи), когда товар доставлялся своими силами продавца.
Тут компания не успевает начислить налоги (при условии отсутствия предоплаты) и сторнировать нечего.
Важно правильно оформить кассовые документы.
Если чеки пробиты, то при отказе покупателя от товара нужно оформить акт о возврате денежных сумм по неиспользованным кассовым чекам (форма N КМ-3).
Чеки гасятся (ставится штамп "Погашено"), на них расписывается руководитель или уполномоченное лицо и затем они наклеиваются на отдельный лист бумаги, который прилагается к заполненному акту.
Данные покупателя, отказавшегося от товара (Ф.И.О., паспортные данные и т.п.), в акте не указываются. Подписывать этот акт покупатель не должен.
В конце этого рабочего дня сведения об ошибочно пробитых чеках заносятся в журнал кассира - операциониста по форме N КМ-4.
Если товар был предварительно оплачен, то по налогу на прибыль этот факт не отражается и сторнировать здесь нечего.
Начисленный с полученного аванса НДС компания может принять к вычету, если:
- с покупателем расторгается договор. Подтверждением этого будет полученное от покупателя заявление (уведомление, письмо) об отказе от товара и с требованием о возврате денежных средств;
- сумма полученной предоплаты возвращена покупателю.
После отражения в учете корректировки по возврату аванса в книге покупок регистрируется счет-фактура, ранее зарегистрированный в книге продаж при получении предоплаты. В графе 7 книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты покупателю.
ВАРИАНТ 2.
Покупатель отказался от товара, отправленного по почте или курьерской службой. Здесь от момента отгрузки до момента доставки прошло время.
И в этом случае продавцу не нужно корректировать налог на прибыль.
Сумму НДС, которую продавец уплатил в бюджет при отгрузке (передаче) товара, можно принять к вычету после отражения в учете сторнировочной записи.
Для вычета НДС продавцу нужно зарегистрировать в книге покупок:
- счет-фактуру, выставленный при отгрузке товара;
- первичные документы, которые продавец регистрировал в книге продаж при отгрузке товара, если счет-фактура не выставлялся.
Покупатель может вернуть приобретенный в интернет - магазине товар в течение нескольких дней после его передачи без объяснения причин при условии, что товар был возвращен надлежащего качества, сохранен товарный вид, потребительские свойства, есть документы, подтверждающие факт покупки.
Возврат оформляется, как и в обычной торговле. В этой ситуации продавец принимает к вычету НДС, уплаченный ранее при реализации.
Корректируются доходы и расходы в налоговом и бухгалтерском учете.
Товары Сайт Бухгалтерский и Налоговый Учет НДС Налог на Прибыль
