Материалы Учет Прихода и ТЗР
Учет Материалов Учет Спецодежды Основные Средства Проводки по Основным Учет Товаров
Учет прихода Материалов и ТЗР
В соответствии с ПБУ 5/01 материалы принимаются к учету по их фактической себестоимости.
Под фактической себестоимостью для целей бухгалтерского учета понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, доставку и доведения в состояние, в котором они пригодны к использованию.
Для целей налогообложения стоимость материалов определяется исходя из цен приобретения, включая комиссионные вознаграждения, которые уплачиваются посредническим организациям, ввозные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ТМЦ.
Под транспортно-заготовительными расходами понимаются расходы, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов в организацию.
В ТЗР включаются:
- расходы по отгрузке и транспортировке материалов;
- расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая расходы на оплату труда работников;
- расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов и складов;
- наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и другим посредническим организациям;
- плата за хранение материалов в местах приобретения, на ж/д станциях, портах и пристанях;
- расходы на командировки по заготовлению материалов;
- стоимость потерь по материалам в пути (недостача и порча), в пределах норм естественной убыли;
- другие расходы.
В расходы по доведению материалов до состояния пригодности к использованию включаются работы, которые могут быть выполнены как собственными силами, так и сторонними организациями.
В расходы «по доведению» включаются:
- стоимость выполненных работ;
- расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно;
- расходы по погрузке и выгрузке.
Расходы могут включаться в стоимость материалов путем:
- отнесения ТЗР на балансовый счет 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей», согласно расчетным документам поставщика;
- отнесения ТЗР на отдельный субсчет к балансовому счету 10 «Материалы»;
- непосредственного прямого включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.
. .
Пример Включения ТЗР в фактическую себестоимость материалов
ООО «Швея-Белоручка» в течение месяца приобрело 10 000 метров красного материала "А" на сумму 29 500руб., в т.ч. НДС – 4 500руб. и 5 000 метров синего материала "Б" на сумму 17 700 руб., в т.ч. НДС – 2 700 руб.
Для доставки всех материалов привлечена транспортная организация, которой выплачено 5 900 руб, в т.ч. НДС – 900руб.
Учетной политикой ООО «Швея-Белоручка» установлено, что ТЗР включаются в фактическую стоимость приобретаемых материалов.
Бухгалтер ООО «Швея-Белоручка» Белочкина Настя отразит приобретение материалов проводками:
Дт 10 Кт 60 – 25 000 руб. – поступил красный материал " А" ;
Дт 68 (Расчеты по НДС) Кт 19 – 4 500 руб. – НДС по оприходованному материалу "А" к вычету;
Дт 10 Кт 60 – 15 000 руб. – поступил синий материал "Б";
Дт 19 Кт 60 – 2 700 руб. – НДС по приобретенному синему материалу "Б" ;
Дт 68 Кт 19 – 2 700 руб. – НДС принят к вычету;
Дт 10 Кт 60 – 5 000 руб. – произведены расходы на транспортировку материалов;
Дт 68 Кт 19 – 900 руб. - НДС по полученным транспортным услугам принят к вычету.
По условиям этого примера транспортные расходы включаются в стоимость материалов.
Стоимость красного материала "А" нужно увеличить на 3 125 руб. (5 000 : 40 000 х 25 000), а стоимость синего материала "Б" – на 1 875 руб. (5 000 : 40 000 х 15 000).
Стоимость метра красного материала "А" = 2, 8125 руб.((25 000 + 3 125 руб.): 10 000),
а стоимость метра синего материала "Б" будет = 3,375 руб.((15 000 + 1 875) : 5 000).
Для целей налогового учета стоимость приобретенных за плату материалов может определяться по такой же схеме, как и в бухгалтерском учете.
При списании материалов в производство для целей налогового учета стоимость материалов будет такой же, как и в бухгалтерском учете.
При возврате бракованных материалов, принятого на учет, выставляется счет-фактура.
При возврате бракованных материалов, принятых покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, налог на добавленную стоимость не восстанавливается.
Покупателем выставляется счет-фактура продавцу по возвращенным товарам и при передаче бракованных материалов начисляется налог.
Письмо Минфина № 03-07-11/51923 Возврат и НДС
Учет Материалов Учет Спецодежды Основные Средства Учет Тары Учет Товаров
