НДС Возврат Товара
НДС Корректировочные Счета-фактуры Учет Товаров НДС по ставке 20%
НДС при Возврате Товаров
НДС при возврате товара
На вычет по НДС при возврате товара дается только год, а не три года.
Пример:
Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС – три года, поскольку возврат зданий оформлялся как "обратная реализация".
Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. № 310-ЭС19-27513).
.
.
С 1 апреля 2019 г. покупатель - плательщик НДС не обязан
выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет.
Поэтому с апреля 2019 года при возврате покупателем товаров, учтенных им до и после 1 апреля 2019 г., продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
При отсутствии последних НДС по таким товарам к вычету у продавца не принимается.
Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец - покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры.
Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля 2019 года.
Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.
Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.
Письмо Минфина от 10 апреля 2019 г. N 03-07-09/25208
НДС Формы Документов НДС Торговля по Интернету
Возврат товара при УСН
При возврате продавцу на УСН бракованного товара счет-фактура не оформляется.
Продавец на УСН не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет и счет-фактура ему не нужен. Так как, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.
Ранее Минфин рассматривал, что некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу - плательщику НДС. В этом случае покупатель должен составить счет-фактуру, иначе продавец не сможет принять налог к вычету.
Покупатель не обязан выставлять счет-фактуру, так как возврат бракованного товара не является обратной реализацией.
Письмо Минфина N 03-07-09/64631
Возврат товара в розничной торговле
При возврате товаров, реализованных в розничной торговле с
использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам,
не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-
фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров,
выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих
прием и принятие на учет возвращенных товаров.
При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.
Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.
Письмо Минфина N 03-07-09/25208 НДС Авансы Зачеты Проводки
.
.
Обратная продажа товара
Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на
основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом
товаров, а бывший продавец — покупателем, то счета-фактуры в отношении таких товаров
выставляются в обычном порядке.
Соответственно, бывший покупатель выставляет в этом случае счет-фактуру бывшему поставщику.
Такой порядок применим, но может быть сложен в исполнении (например, если первоначальный поставщик имеет лицензию на оптовую продажу товара, а покупатель нет).
Недействительная сделка
Если сделку признана недействительной, то покупателю придется восстановить сумму налога.
Сделать это нужно в том периоде, когда товары были возвращены продавцу.
Последний вправе принять НДС к вычету, который он ранее уплатил в бюджет при реализации товаров.
Вычет применить нужно в полном объеме после отражения в учете корректировочных операций, связанных с возвратом товаров. Срок — один месяц с даты возврата
Письмо Минфина № 03-07-11/51923
Проводки
Возврат товаров: разница в бухучете
Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.
Обычный возврат
Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:
- Дт 76 (не 62!) Кт 41 — на стоимость возврата;
- Дт 76 Кт 68 — на сумму НДС по корректировочному счету-фактуре.
Продавец должен сторнировать у себя:
- выручку: Дт 62 Кт 90;
- себестоимость: Дт 90 Кт 41;
- НДС: Дт 90 Кт 68.
Обратный выкуп
Покупатель отражает реализацию товаров:
- Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
- Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
- Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.
Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:
- Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
- Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
- Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.
.
.
. .
