НДФЛ Налоговые Ставки
НДФЛ Налоговые Вычеты Налог на Прибыль НДС Новое в НДС Налоговые Новости
Новая ставка НДФЛ 15%
Ставку НДФЛ с 1 января 2021 года повысили всего на 2% с 13% до 15% при пороге доходов в 5 млн. руб.
Доходы до 5 млн. руб. будут облагаться налогом в размере 13%, заработки свыше 5 млн. руб. подпадут под ставку 15%. Имеется в виду суммарный годовой доход.
Это дополнительные поступления в бюджет носят целевой характер, они пойдут на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями.
Покажем, как прогрессивный НДФЛ выглядит на примере.
|
Месяц |
Зарплата |
Доход с начала года |
Налоговая база по НДФЛ |
Ставка НДФЛ |
НДФЛ в руб. |
|
Январь |
600 000 |
600 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Февраль |
600 000 |
1 200 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Март |
600 000 |
1 800 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Апрель |
600 000 |
2 400 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Май |
600 000 |
3 000 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Июнь |
600 000 |
3 600 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Июль |
600 000 |
4 200 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Август |
600 000 |
4 800 000 |
600 000 |
13% |
78 000 |
|
Сентябрь |
600 000 |
5 400 000 |
200 000 |
13% |
26 000 |
|
400 000 |
15% |
60 000 |
|||
|
Октябрь |
600 000 |
6 000 000 |
600 000 |
15% |
90 000 |
|
Ноябрь |
600 000 |
6 600 000 |
600 000 |
15% |
90 000 |
|
Декабрь |
600 000 |
7 200 000 |
600 000 |
15% |
90 000 |
В сентябре суммарный годовой заработок доходит до порога в 5 млн. руб.
Главбух делает расчеты так:
С суммы до 5 млн. руб. нужно удержать налог по ставке 13%.
Налоговая база – это разница между порогом в 5 млн. руб. и суммарным доходом за восемь месяцев: 5 000 000 руб. – 4 800 000 руб. = 200 000 руб.,
Остаток сентябрьской зарплаты (600 000 руб. – 200 000 руб. = 400 000 руб.) облагается по увеличенной ставке 15%,
Всего с заработка за сентябрь главбух удержит 26 000 руб. + 60 000 руб. = 86 000 руб., Зарплата за октябрь, ноябрь и декабрь уже полностью облагаются налогом по новой ставке 15%.
.
.
Другие Налоговые ставки по НДФЛ
|
Вид дохода (ставка налога зависит от статуса физлица и вида поступлений) |
Размер ставки |
Статья НК |
|
Доходы резидентов |
||
|
Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). Облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога |
35% |
абз. 3 п. 2 ст. 224 |
|
Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций. При этом облагается налогом только часть процентов |
абз. 5 п. 2 ст. 224 |
|
|
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является матпомощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком |
абз. 6 п. 2 ст. 224, |
|
|
Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами, в том числе дивиденды |
13% |
п. 1 ст. 224 |
|
Доходы нерезидентов |
||
|
Дивиденды от российских организаций |
15% |
п. 3 ст. 224 |
|
Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами |
13% |
|
|
Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного по статье 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ |
||
|
Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию |
||
|
Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище |
||
|
Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежание двойного налогообложения |
30% |
п. 3 ст. 224 |
Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
Основная ставка НДФЛ в РФ составляет 13%.
Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении:
- стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ ( для рублевых вкладов - ставка рефинансирования + 5%);
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ ( для процентов, выраженными в рублях, - 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
- в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков),
- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.
.
.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
- от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Доходы высококвалифицированного специалиста независимо от его налогового статуса облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении:
- доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
- доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
- доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Коэффициенты-дефляторы (КД) устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год.
