НДФЛ с Дивидендов
НДФЛ - Новое Расчет и Выплаты Дивидендов Зарплата и Проводки Аванс З/п
НДФЛ Налоговый учет Бухгалтерские Проводки и Примеры
НДФЛ с Дивидендов
Бухгалтерский и налоговый учет дивидендов
НДФЛ с дивидендов платят:
- резиденты – всегда;
- нерезиденты – только когда дивиденды выплачивают российские организации.
Рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет обычно налоговый агент.
Только когда доход получен резидентом от источников за рубежом, рассчитать и перечислить налог должен сам человек.
Если НДФЛ перечисляет налоговый агент
Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате (п. 2 и 3 статьи 214 НК).
При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:
- 13 (15) процентов – при выплате дивидендов резиденту;
- 15 процентов – при выплате дивидендов нерезиденту.
.
.
Расчет по прогрессивной шкале ставок 13 (15) процентов
Доходы резидента от долевого участия входят в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ 13 (15) процентов.
Доход до 5 млн руб. в год облагается по ставке 13 процентов. При превышении этого лимита нужно применять ставку 15 процентов.
При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет. Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:
|
НДФЛ с дивидендов (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные резиденту |
× |
13 (15)% |
Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в обычном порядке.
Если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то в счет НДФЛ с дивидендов в пользу участников можно зачесть налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента.
С 2021 года такой порядок распространяется на все дивиденды, выплаченные после 31 декабря 2020 года. Независимо от того, за какой период эти дивиденды были начислены (п. 4. ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).
Расчет по ставке 15 процентов нерезиденту
При расчете НДФЛ с дивидендов нерезидента применяйте ставку 15 процентов.
НДФЛ с дивидендов нерезидента рассчитайте по формуле:
|
НДФЛ с дивидендов нерезидента (к удержанию) |
= |
Дивиденды, начисленные нерезиденту |
× |
15% (ставка налога), если международными договорами не предусмотрено иное |
.
.
Сроки уплаты НДФЛ с дивидендов
НДФЛ независимо от применяемой ставки удержите непосредственно при выплате дивидендов.
В зависимости от формы организации – ООО или АО – удержанный с дивидендов НДФЛ перечислите в бюджет в следующие сроки.
ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем:
— выплаты или перечисления дивидендов;
— выплаты иного дохода, из которого должна удерживаться сумма НДФЛ, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме.
АО перечисляет НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат, когда:
- закончился соответствующий налоговый период;
- истек срок последнего по дате начала договора, на основании которого налоговый агент – депозитарий выплачивает акционеру доход;
- выплачены деньги или переданы ценные бумаги.
В большинстве случае АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца с того момента, как были выплачены дивиденды.
Письма Минфина о начислении Дивидендов
НДФЛ - Новое Расчет и Выплаты Дивидендов
