НДС Округление Сумм

НДС      Счет - Фактура заполнение      Корректировочный счет - фактура    

Округление сумм НДС

в счет - фактуре, книге продаж и декларации

Сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен реализуемых товаров (работ, услуг).

Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю", указываются:

- в рублях и копейках;

- долларах США и центах,

- евро и евроцентах или в другой валюте.

Стоимостные показатели книги продаж указываются также в рублях и копейках.

В декларации по НДС сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. 

Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 Кодекса, в отношении сумм НДС, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется и поэтому:

1) Стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю", указываются в рублях и копейках.

2) Согласно п. 9 Правил ведения книги продаж, стоимостные показатели книги продаж указываются также в рублях и копейках.

3) При исчислении налога, его сумма в декларации указывается в полных рублях. 

Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. 

Письмо Минфина N 03-07-РЗ/14417  

НДС    Счет - Фактура заполнение    Корректировочный счет - фактура