НДС при переходе на УСН и Обратно
НДС Новости НДС НДС Проводки НДФЛ Налог на Прибыль
НДС при УСН
В случае выставления счета-фактуры с выделением НДС налогоплательщик, применяющий УСН, перечисляет налог в бюджет по мере поступления оплаты от контрагента.
Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Однако такие лица должны перечислить в бюджет НДС в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Налог при этом уплачивается по итогам каждого квартала исходя из реализации товаров за истекший налоговый период (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Если налогоплательщик на УСН выставил счета-фактуры с выделенным НДС, но они были оплачены покупателем лишь частично, то в этом случае организация обязана перечислить в бюджет только те суммы налога, которые фактически получены от покупателя, то есть НДС исключительно с оплаченной суммы реализации.
.
.
Если налогоплательщик налога на добавленную стоимость переходит на УСН, то необходимо руководствоваться специальным порядком восстановления сумм НДС, предусмотренным пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
Если при применении УСН организация приобретала товары для перепродажи или использования в своей деятельности, но не использовала их и не включила соответствующие затраты в расходы, то в случае перехода на общий режим суммы НДС по таким товарам принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором организация начала применять общую систему налогообложения.
Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении недвижимого имущества, предназначенного для использования после перехода на упрощенную систему налогообложения, вычету не подлежит.
Подробнее - в Письме Минфина N 03-07-11/563
