НДС Раздельный учет
НДС Счет-фактура изменения Счет-фактура на АВАНС НДС Характерные Ошибки
Раздельный учет по НДС
НДС Скачать Формы НДС Налоговые Вычеты
С 1 июля 2019 года вводится новый порядок расчета пропорции
облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета "входного"
налога, вводится новый порядок расчета пропорции облагаемых и не
облагаемых НДС операций для вычета "входного" налога, появляется
вычет НДС при "экспорте" услуг и работ.
Новый расчет пропорции в целях НДС с 1 июля 2019 года
Если доля необлагаемых операций у налогоплательщика не превышает 5%, то он вправе принимать весь "входной" НДС к вычету.
Закреплено такое положение: при расчете этой пропорции операции, при которых местом реализации работ и услуг Россия не признается, приравниваются к облагаемым.
Под это правило не подпадают операции, освобожденные от налогообложения.
Вычет НДС при "экспорте" работ и услуг
Если местом реализации работ или услуг не признается РФ, то "входной" НДС можно будет принять к вычету.
До 1 июля такой налог можно только отнести на расходы.
Это правило не будет действовать в отношении операций, освобожденных от налогообложения, - "входной" НДС по таким операциям нужно будет списывать в расходы.
Фактически эта поправка дает право на вычет налога "экспортерам" услуг и работ.
Таким образом, у организации будет возможность не уменьшить прибыль на сумму НДС, предъявленного при покупке товаров, работ и услуг для такого "экспорта", и немного сэкономить на налоге на прибыль, а учесть в расчетах с бюджетом весь уплаченный НДС.
Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
. .
Определение Пропорции
Суммы НДС, предъявленные по товарам, используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, принимают к вычету или учитывают в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации.
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров за налоговый период.
При этом особенности определения пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС, не установлены.
Поэтому при определении пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, в том числе операции, местом реализации которых не признается территория РФ а также операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС.
Письмо Минфина № 03-07-08/45800
Доля Расходов
Когда доля расходов на облагаемые НДС операции меньше 5%, то раздельный учет все равно ведется.
Организация ведет раздельный учет "входного" НДС, если в налоговом периоде доля затрат на покупку, производство и (или) продажу товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых налогом, составляет менее 5% от общей величины расходов.
В Кодексе не указано, что в такой ситуации у налогоплательщика отсутствует обязанность вести раздельный учет.
В связи с этим компания обязана вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам) как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых.
Документ: Письмо Минфина России N 03-07-11/48590
Если налогоплательщиком НДС осуществляются операции, освобождаемые от налогообложения, и операции, подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций.
Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг).
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
Правильно распределить суммы входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями можно только в конце квартала.
В расчёте необходимо составить пропорцию, которую определяется исходя из выручки от продажи товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в общей стоимости реализации.
Как распределить входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями?
Для этого в учётной политике закрепляем методику.
В НК не определено, как именно считать сумму входного
НДС, которая будет учтена в вычетах или включена в стоимость
продукции.
У организации есть свобода выбора и удобный способ следует отразить в учетной политике для
целей налогообложения.
В связи с этим можно закрепить следующее:
- по товарам (работам, услугам), принятым на учет в первом и втором месяцах квартала, бухгалтер рассчитывает пропорцию на основании данных об отгрузке за соответствующий месяц;
- в третьем месяце бухгалтер определяет пропорцию исходя из отгрузки за весь квартал и уточняет расчёт распределенного НДС за предыдущие два месяца.
Раздельный учет по НДС НДС НДС Проводки
. .По основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом или во втором
месяце квартала, можно делать расчет пропорции не дожидаясь итогов всего квартала.
В третьем месяце квартала пропорцию следует исчислять исходя из показателей отгрузки за весь
налоговый период, а не за последний месяц квартала.
Выручку бухгалтер определяет без НДС.
В расчете общей выручки бухгалтер учитывает стоимость отгруженных за квартал товаров, как
облагаемых НДС, так и не облагаемых этим налогом.
В расчёт принимают всю выручку, полученную при продаже товаров как на территории РФ, так и на
экспорт.
Составлять документ, который подтвердит то, что входной НДС был распределен правильно, глава 21
НК РФ не требует.
Лучше такой документ составить.
В нём Вы будете поквартально отражать свои расчеты, связанные с распределением входного налога.
Форму такого документа целесообразно утвердить приказом об учетной политике.
Это может быть бухгалтерская справка или специальный налоговый регистр.
В любом случае такой документ должен иметь:
- название,
- ссылку на налоговый период расчета,
- дату составления,
- должность и подпись сотрудника, который отвечает за распределение НДС.
Записи в книгу покупок следует заносить в хронологическом порядке, когда возникнет право на налоговый вычет.
Оформлять единовременно книгу покупок в конце налогового периода не запрещено.
Расчёт пропорции бухгалтер определит корректно, если будет исходить из данных по отгрузке товаров за квартал.
В этом случае счет-фактура будет занесен в книгу покупок правильно, распределен между
облагаемыми и необлагаемыми операциями без ошибок.
Бухгалтер одну часть входного НДС примет к вычету, а другую часть учтёт в стоимости товара.
Следует включить в расчет не только прямые, но и косвенные расходы.
Их нужно распределить между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями.
НДС Счет-фактура на Аванс НДС Частые Ошибки Налог на Прибыль
