НДС Раздельный учет
НДС Раздельный учет НДС НДС Частые Ошибки Проводки по НДС
Раздельный Учет по НДС
С 1 июля 2019 года вводится новый порядок расчета пропорции
облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета "входного"
налога, вводится новый порядок расчета пропорции облагаемых и не
облагаемых НДС операций для вычета "входного" налога, появляется
вычет НДС при "экспорте" услуг и работ.
Новый расчет пропорции в целях НДС с 1 июля 2019 года
Если доля необлагаемых операций у налогоплательщика не превышает 5%, то он вправе принимать весь "входной" НДС к вычету.
Закреплено такое положение: при расчете этой пропорции операции, при которых местом реализации работ и услуг Россия не признается, приравниваются к облагаемым.
Под это правило не подпадают операции, освобожденные от налогообложения.
Вычет НДС при "экспорте" работ и услуг
Если местом реализации работ или услуг не признается РФ, то "входной" НДС можно будет принять к вычету.
До 1 июля такой налог можно только отнести на расходы.
Это правило не будет действовать в отношении операций, освобожденных от налогообложения, - "входной" НДС по таким операциям нужно будет списывать в расходы.
Фактически эта поправка дает право на вычет налога "экспортерам" услуг и работ.
Таким образом, у организации будет возможность не уменьшить прибыль на сумму НДС, предъявленного при покупке товаров, работ и услуг для такого "экспорта", и немного сэкономить на налоге на прибыль, а учесть в расчетах с бюджетом весь уплаченный НДС.
Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ
С 1 января 2018 года вступили в силу поправки по облагаемым и не облагаемым НДС операциям.
В п. 4 ст. 170 НК РФ внесены уточнения:
- выполнение правила 5 процентов позволяет принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме. Однако возможности не вести при этом раздельный учет больше не будет;
- закреплено, что правило 5 процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
Когда доля расходов на облагаемые НДС операции меньше 5%, то раздельный учет все равно
ведется.
Организация ведет раздельный учет "входного" НДС, если в налоговом периоде доля затрат на
покупку, производство и продажу товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых налогом,
составляет менее 5% от общей величины расходов.
В Кодексе не указано, что в такой ситуации у налогоплательщика отсутствует обязанность вести
раздельный учет.
В связи с этим компания обязана вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам) как
облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемых.
Документ: Письмо Минфина N 03-07-11/48590
. .
Определение Пропорции
Суммы НДС, предъявленные по товарам, используемым как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, принимают к вычету или учитывают в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации.
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров за налоговый период.
При этом особенности определения пропорции при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС, не установлены.
Поэтому при определении пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, в том числе операции, местом реализации которых не признается территория РФ а также операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС.
Письмо Минфина № 03-07-08/45800
